Несвоєчасна ПН від постачальника: що з ПДВ-розподілом?

Солошенко Людмила, податковий експерт

Податки & бухоблік Січень, 2025/№ 1-2

Ведемо подвійну діяльність (оподатковувану і пільгову). За придбаннями «подвійного призначення» розподіляємо ПДВ за ст. 199 ПКУ. Деякі податкові накладні надходять від постачальників із запізненням — зареєстрованими несвоєчасно. Коли (у якому періоді) за ними треба проводити розподіл і нараховувати розподільчі ПЗ?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Коли нараховувати розподільчі ПЗ?

Розподільчі ПЗ за придбаннями «подвійного призначення» нараховують, щоб частково компенсувати ПК (у частині, що припадає на неоподатковувану діяльність). Тому

необхідність ПДВ-розподілу (нарахування розподільчих ПЗ за ст. 199 ПКУ) настає тільки в тому періоді, коли виникло право на ПК. Тобто тільки після того, як ПН постачальником зареєстрована

При цьому період реєстрації ПН може бути визначений платником за даними, відображеними в Електронному кабінеті (лист ДПСУ від 27.01.2023 № 186/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Тому якщо здійснені придбання «подвійного призначення», але ще немає вхідної зареєстрованої ПН постачальника або вона складена з помилками, то розподіляти ПДВ (нараховувати розподільчі ПЗ) покупцеві не треба. А в тому випадку, якщо ПН зареєстрована постачальником несвоєчасно, в періоді такої несвоєчасної реєстрації ПН (коли в покупця з’явилися підстави для віднесення сум вхідного ПДВ до складу ПК) і треба провести розподіл — нарахувати розподільчі ПЗ.

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити