База распределительных НО — покупки «с НДС»

Солошенко Людмила, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Январь, 2025/№ 1-2

Ведем двойную деятельность (облагаемую и льготную). При покупке товаров, основных средств (ОС) «двойного назначения» их балансовую стоимость формируют расходы (приобретения), как «с суммой входного НДС», так и «без входного НДС» (в частности, услуги перевозки, монтажа от неплательщиков НДС). Как проводить распределение и начислять распределительные НО: на всю балансовую стоимость «двойных» товаров (ОС) или только на те ее составляющие, которые приобретались «с НДС»?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

С какой стоимости начислять распределительные НО?

Подобные вопросы возникают из-за неоднозначных норм п. 199.1 НКУ, которым предусмотрено, что:

— начислить распределительные НО нужно исходя из базы налогообложения, определенной по правилам п. 189.1 НКУ. А таковой является: для ОС — балансовая (остаточная) стоимость, сложившаяся на начало отчетного (налогового) периода, в котором осуществлялись соответствующие операции (т. е. балансовая стоимость на начало периода «двойного» использования ОС). А для товаров/услуг — стоимость их приобретения. Однако в то же время установлено, что

— распределительные НО начисляют на общую сумму доли налога, уплаченного (начисленного) при приобретении. Тем самым подразумевается, что распределительные НО нужно начислять только по тем составляющим стоимости активов, по которым была сумма «входного» НДС. Отсюда

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить