База розподільчих ПЗ — придбання «з ПДВ»

Солошенко Людмила, податковий експерт

Податки & бухоблік Січень, 2025/№ 1-2

Ведемо подвійну діяльність (оподатковувану і пільгову). При придбанні товарів, основних засобів (ОЗ) «подвійного призначення» їх балансову вартість формують витрати (придбання) як «із сумою вхідного ПДВ», так і «без вхідного ПДВ» (зокрема, послуги перевезення, монтажу від неплатників ПДВ). Як проводити розподіл і нараховувати розподільчі ПЗ: на всю балансову вартість «подвійних» товарів (ОЗ) чи тільки на ті її складові, які отримувалися «з ПДВ»?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

З якої вартості нараховувати розподільчі ПЗ?

Подібні запитання виникають через неоднозначні норми п. 199.1 ПКУ, яким передбачено, що:

— нарахувати розподільчі ПЗ треба виходячи з бази оподаткування, визначеної за правилами п. 189.1 ПКУ. А такою є: для ОЗ — балансова (залишкова) вартість, що склалася на початок звітного (податкового) періоду, в якому здійснювалися відповідні операції (тобто балансова вартість на початок періоду «подвійного» використання ОЗ). А для товарів / послуг — вартість їх придбання. Проте водночас установлено, що

— розподільчі ПЗ нараховують на загальну суму частки податку, сплаченого (нарахованого) при придбанні. Таким чином мається на увазі, що розподільчі ПЗ треба нараховувати тільки за тими складовими вартості активів, за якими була сума «вхідного» ПДВ. Звідси

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити