Читайте новости и статьи в приложении!
Разбираем основные средства на части: что с НДС-минбазой?
Разобрали объект ОС и продаем детали от ликвидации
НДС-последствия ликвидации ОС. Для целей НДС ликвидация ОС по самостоятельному решению плательщика рассматривается как их поставка (п.п. «д» п.п. 14.1.191 НКУ). То есть является объектом обложения НДС (абзац первый п. 189.9 НКУ).
Базу налогообложения определяют на уровне обычной цены объекта ОС, который ликвидируется, но не ниже его балансовой стоимости на момент ликвидации (с учетом амортизации за месяц выбытия). Налоговики подчеркивают, что рыночную цену (ей отвечает обычная цена) на момент самостоятельной ликвидации определяют по правилам п.п. 14.1.219 НКУ. В случае, если при ликвидации ОС обязательным является проведение оценки, налоговые обязательства (НО) начисляют со стоимости объекта оценки, но не ниже их балансовой стоимости (см. БЗ 101.07).
Заодно абзац второй п. 189.9 НКУ определяет ряд случаев, когда ликвидационного НДС можно избежать. Так,
при ликвидации ОС не начисляют НО по НДС, в частности, в случае, когда плательщик НДС подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании ОС другим способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению
Таким документом для неначисления НДС будет акт на списание ОС. Указанный акт должен содержать всю необходимую информацию, которая позволяет идентифицировать операцию, и иметь надлежащие реквизиты первичного документа (см. БЗ 101.27). Его можно подать или вместе с НДС-декларацией, или по запросу налоговиков (см. ОНК, утвержденную приказом Минфина от 03.08.2018 № 673, письмо ГНСУ от 29.04.2024 № 2445/ІПК/99-00-21-03-02, статью «Ликвидация основных средств: как быть с НДС» // «Налоги & бухучет», 2024, № 97).
