Читайте новини та статті у додатку!
Розбираємо основні засоби на частини: що з ПДВ-мінбазою?
Розібрали об’єкт ОЗ і продаємо деталі від ліквідації
ПДВ-наслідки ліквідації ОЗ. Для цілей ПДВ ліквідація ОЗ за самостійним рішенням платника розглядається як їх постачання (п.п. «д» п.п. 14.1.191 ПКУ). Тобто є об’єктом оподаткування ПДВ (абзац перший п. 189.9 ПКУ).
Базу оподаткування визначають на рівні звичайної ціни об’єкта ОЗ, що ліквідується, але не нижче його балансової вартості на момент ліквідації (з урахуванням амортизації за місяць вибуття). Податківці підкреслюють, що ринкову ціну (їй відповідає звичайна ціна) на момент самостійної ліквідації визначають за правилами п.п. 14.1.219 ПКУ. У разі якщо при ліквідації ОЗ обов’язковим є проведення оцінки, податкові зобов’язання (ПЗ) нараховують з вартості об’єкта оцінки, але не нижче їх балансової вартості (див. БЗ 101.07).
Заразом абзац другий п. 189.9 ПКУ визначає низку випадків, коли ліквідаційного ПДВ можна уникнути. Так,
при ліквідації ОЗ не нараховують ПЗ з ПДВ, зокрема, у випадку, коли платник ПДВ подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення ОЗ у інший спосіб, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням
Таким документом для ненарахування ПДВ буде акт на списання ОЗ. Зазначений акт має містити всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та мати належні реквізити первинного документа (див. БЗ 101.27). Його можна подати або разом з ПДВ-декларацією, або на запит податківців (див. УПК, затверджену наказом Мінфіну від 03.08.2018 № 673, лист ДПСУ від 29.04.2024 № 2445/ІПК/99-00-21-03-02, статтю «Ліквідація основних засобів: як бути з ПДВ» // «Податки & бухоблік», 2024, № 97).
