ФЛП на едином налоге и компенсация коммуналки при аренде: разбор ситуации

* См. статью «Налоги при аренде недвижимости: советы для физлиц и ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2025, № 57.

Кто уплачивает НДФЛ и ВС с компенсированной коммуналки

Кто-то скажет — как кто? Сам ФЛП-арендодатель, который получил компенсацию. Ведь он — ФЛП. Документально подтвердил свой статус. Поэтому сам ответственен за уплату налогов со своего дохода.

Но, смотрите, в чем нюанс. Налоговики говорят, что возмещенная арендатором сумма коммунальных платежей облагается налогом по общим правилам, установленным НКУ для плательщиков налога — физических лиц (категория 107.01.03 БЗ). То есть на эту выплату они не распространяют п.п. 165.1.36 НКУ, который освобождает налогового агента от необходимости облагать выплату в пользу ФЛП на ЕН*.

* Если вы хотите поспорить, аргументы найдете в статье «ФЛП-упрощенец получает компенсацию коммуналки: непростое налогообложение» // «Налоги & бухучет», 2025, № 28.

Поэтому если компенсацию ФЛП выплачивает:

— арендатор — обычное физлицо, то арендодатель (то есть наш ФЛП на ЕН) должен сам показать сумму компенсации в декларации об имущественном состоянии и доходах и уплатить с нее НДФЛ и ВС;

— арендатор — юрлицо / ФЛП / «независимый профессионал», тогда именно арендатор как налоговый агент должен удержать НДФЛ и ВС с суммы компенсации и уплатить их в бюджет, а также отдельно (от арендной платы) показать сумму компенсации в приложении 4ДФ с признаком дохода «126» (категория 103.25 БЗ).

Что интересно,

Так что это будет головная боль именно арендатора — налогового агента. Чтобы было понятно, теперь давайте на примерах.

Коммуналку компенсирует арендатор — юрлицо / ФЛП / «независимый профессионал»

Таблица 1. Учет компенсации от арендатора — юрлица / ФЛП / «независимого профессионала»