Читайте новини та статті у додатку!
ФОП на єдиному податку та компенсація комуналки при оренді: розбір ситуації
* Див. статтю «Податки при оренді нерухомості: поради для фізосіб і ФОП» // «Податки & бухоблік», 2025, № 57.
Хто сплачує ПДФО та ВЗ з компенсованої комуналки
Хтось скаже — як хто? Сам ФОП-орендодавець, який отримав компенсацію. Адже він — ФОП. Документально підтвердив свій статус. Тож сам відповідальний за сплату податків зі свого доходу.
Але, дивіться, в чому нюанс. Податківці кажуть, що відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку — фізичних осіб (категорія 107.01.03 БЗ). Тобто на цю виплату вони не поширюють п.п. 165.1.36 ПКУ, який звільняє податкового агента від необхідності оподатковувати виплату на користь ФОП на ЄП*.
* Якщо ви хочете посперечатися, аргументи знайдете у статті «ФОП-спрощенець отримує компенсацію комуналки: непросте оподаткування» // «Податки & бухоблік», 2025, № 28.
Тому якщо компенсацію ФОПу виплачує:
— орендар — звичайна фізособа, то орендодавець (тобто наш ФОП на ЄП) має сам показати суму компенсації у декларації про майновий стан і доходи і сплатити з неї ПДФО та ВЗ;
— орендар — юрособа / ФОП / «незалежний професіонал», тоді саме орендар як податковий агент повинен утримати ПДФО та ВЗ із суми компенсації та сплатити їх у бюджет, а також окремо (від орендної плати) показати суму компенсації в додатку 4ДФ з ознакою доходу «126» (категорія 103.25 БЗ).
Що цікаво,
навіть якщо орендар — юрособа / ФОП / «незалежний професіонал» не утримає ПДФО та ВЗ при виплаті компенсації, орендодавець не зобов’язаний нічого сплачувати. Бо обов’язок щодо погашення податкового боргу покладається у такому разі на податкового агента (п. 1251.4 ПКУ)
Тож це буде головний біль саме орендаря — податкового агента. Щоб було зрозуміло, тепер давайте на прикладах.
Комуналку компенсує орендар — юрособа / ФОП / «незалежний професіонал»
Приклад 1. Орендодавець (ФОП на ЄП) кожного місяця отримує від юрособи-орендаря орендну плату і компенсацію вартості електроенергії та води (за лічильниками). У червні 2025 юрособа-орендар компенсував орендодавцю окремо від орендної плати вартість електроенергії і води за травень 2025 — перевів на рахунок 25 тис. грн. Як оподаткувати цю суму?
Таблиця 1. Облік компенсації від орендаря — юрособи / ФОП / «незалежного професіонала»
