Подавать ли декларацию, если получили кешбэк, компенсацию по «єВідновленню», зимнюю помощь и тому подобное?

Кешбэк от банка

Кешбэк — это возвращение части средств, потраченных на покупку товаров или услуг. В зависимости от условий, установленных банком, такие средства могут, например, автоматом зачисляться на счет физического лица, осуществившего покупки, или выводиться таким лицом на свою карточку по собственному желанию.

Сумма кешбэка от банка включается в состав налогооблагаемого дохода плательщика — владельца счета (п.п. 164.2.20 НКУ). В качестве налогового агента по такому доходу физического лица выступает банк, начисляющий кешбэк. Поэтому именно он обязан удержать НДФЛ и ВС с кешбэка и отразить этот доход в 4ДФ.

В то же время если у такого лица есть другие причины для предоставления декларации, то сумму полученного кешбэка следует также задекларировать. В налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах она должна попасть в строку 10.13 разд. ІІ. Чтобы заполнить графы этой строки, понадобится информация о суммах начисленного кешбэка и удержанных банком НДФЛ и ВС. Сведения из Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков об источниках и суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора (далее — справка о доходах) можно заказать в электронном кабинете налогоплательщика на сайте ГНСУ или в мобильном приложении «Моя податкова».

Так, например, если выбираете электронный кабинет, то нажимаете «ЕК для громадян» — поле «Запит про суми виплачених доходів». Выбираете период, за который хотите получить справку (І квартал 2024 года — ІV квартал 2024 года), сохраняете и подписываете документ. Готовую справку найдете по пути: «Головна — Вхідні/вихідні документи — Вхідні».

В справке о доходах ищите строки с названием вашего банка (графа 6), суммами дохода, которые он вам начислил (графа 7), и суммами удержанных НДФЛ (графа 9) и военного сбора (графа 11).

Заметим, что банки кешбэк обычно классифицируют или как дополнительное благо (признак дохода «126» в графе 13 справки о доходах), или как другой налогооблагаемый доход (признак дохода «127»). Если банк классифицировал кешбэк как дополнительное благо, а вы воспользовались возможностью заполнения декларации в электронном кабинете, то сумма кешбэка попадет в строку 10.13.1 разд. ІІ декларации об имущественном состоянии и доходах. Такое отражение является ошибочным. Перенесите сумму кешбэка от банка в строку 10.13 разд. ІІ декларации.

Кешбэк от государства

Это мероприятие имеет название — экспериментальный проект по предоставлению государственной помощи покупателям товаров и услуг украинского производства в рамках Всеукраинской экономической платформы «Зроблено в Україні». Порядок реализации проекта прописан в постановлении КМУ от 20.08.2024 № 952.

Здесь кешбэк — это государственная помощь, начисляемая в процентном соотношении от стоимости приобретенного по безналичному расчету с использованием платежной карточки товара украинского производства. Поступает она на специальный счет, открытый для зачисления кешбэка.

Такой

Также с этого дохода не удерживается ВС (см. п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Получение кешбэка от государства не приводит к необходимости предоставления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах. В то же время если такую декларацию подаете по другим причинам, то сумму кешбэка, на наш взгляд, следует указать в строке 11.3 разд. ІІІ.

Где искать сумму полученного в течение 2024 года кешбэка от государства? На вашем специальном карточном счете, открытом для зачисления кешбэка.

Дело в том, что государство о выплате вам кешбэка ГНСУ не информирует. Поэтому в справке о доходах, которую можно сформировать в электронном кабинете налогоплательщика на портале «Дія» или в мобильном приложении «Моя податкова», сумм кешбэка не будет. Соответственно и в случае формирования декларации в электронной форме, например в электронном кабинете через меню «ЕК для громадян», суммы кешбэка от государства не будут проставлены автоматически. Поэтому все вносим самостоятельно.

Зимняя «єПідтримка»

Это еще один экспериментальный проект в рамках президентской программы «Зроблено в Україні». Порядок его реализации утвержден постановлением КМУ от 22.11.2024 № 1330. Суть проекта — предоставление одноразовой государственной помощи «Зимова підтримка». Размер помощи — 1000 грн.

Сумма такой помощи не облагается НДФЛ и ВС на основании п.п. 165.1.1 и п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ (см. также разъяснение в категории 103.02 БЗ).

Нужно ли декларировать зимнюю «єПідтримку»? Получение таких средств не приводит к необходимости предоставления декларации об имущественном состоянии и доходах. В то же время если вы ее подаете по другим причинам, то считаем, что сумма помощи, полученной в рамках «єПідтримки», должна попасть в строку 11.3 разд. ІІІ декларации.

Как и в случае с кешбэком от государства, распорядитель бюджетных средств и ответственный исполнитель этой программы о получателях помощи ГНСУ не информирует. Поэтому самостоятельно вспоминаем, получали ли 1000 грн помощи в 2024 году.

Помощь ВПО

Здесь говорим о помощи на проживание внутренне перемещенным лицам (ВПО), порядок предоставления которой утвержден постановлением КМУ от 20.03.2022 № 332. Ее ежемесячный размер составлял в 2024 году для лиц с инвалидностью и детей — 3000 грн, а для других лиц — 2000 грн.

Такая помощь не облагается НДФЛ и ВС на основании п.п. 165.1.1 и п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ, а ее получение не требует предоставления декларации об имущественном состоянии и доходах. Однако если декларацию все же подаете, то в строку 11.3 разд. ІІ вносите сумму помощи ВПО.

Кстати, в марте 2024 года подавляющее большинство ВПО утратило право на такую помощь. Возможно, и вы были в их числе. Но если декларируем доходы 2024 года, то помним о полученной помощи за январь и февраль.

О выплаченных ВПО суммах помощи соответствующий орган социальной защиты населения информирует налоговую. Поэтому суммы помощи можно увидеть в справке о доходах, сформированной в электронном кабинете, в мобильном приложении «Моя податкова» или на портале «Дія» (признак дохода в справке — «128»).

Во время формирования декларации об имущественном состоянии и доходах в электронном кабинете через меню «ЕК для громадян» суммы помощи ВПО автоматически будут внесены в строку 11.3 разд. ІІІ. Однако не лишним будет сверить правильность отражения суммы со сведениями справки о доходах.

«єВідновлення»

Правовые и организационные принципы предоставления компенсации за поврежденное или разрушенное жилье определены Законом Украины «О компенсации за повреждение и уничтожение отдельных категорий объектов недвижимого имущества в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и Государственном реестре имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины» от 23.02.2023 № 2923-IX.

Сумма дохода, полученного как компенсация за поврежденный/уничтоженный объект недвижимого имущества в соответствии с приведенным Законом, не облагается НДФЛ на основании п.п. 165.1.66 НКУ. Также здесь не будет ВС (п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Как и с вышеперечисленными выплатами, получение такой компенсации не устанавливает обязанность предоставления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах. Но если вы ее подаете по другим причинам, то должны указать в строке 11.3 разд. ІІІ декларации сумму компенсации за поврежденный/уничтоженный объект недвижимого имущества в результате боевых действий.