Чи подавати декларацію, якщо отримали кешбек, компенсацію за єВідновленням, зимову допомогу тощо?

Кешбек від банку

Кешбек — це повернення частини коштів, витрачених на покупку товарів чи послуг. Залежно від умов, установлених банком, такі кошти можуть, наприклад, автоматом зараховуватися на рахунок фізособи, що здійснила покупки, або виводитися такою особою на свою картку за власним бажанням.

Сума кешбеку від банку включається до складу оподатковуваного доходу платника податку — власника рахунку (п.п. 164.2.20 ПКУ). Податковим агентом щодо такого доходу фізособи виступає банк, що нараховує кешбек. Тож саме він зобов’язаний утримати ПДФО та ВЗ з кешбеку та відобразити цей дохід у 4ДФ.

Водночас якщо у такої особи є інші причини для подання декларації, то суму отриманого кешбеку слід також задекларувати. В податковій декларації про майновий стан і доходи вона має потрапити до рядка 10.13 розд. ІІ. Щоб заповнити графи цього рядка, знадобиться інформація про суми нарахованого кешбеку та утриманих банком ПДФО і ВЗ. Відомості з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору (далі — довідка про доходи) можна замовити в електронному кабінеті платника податків на сайті ДПСУ чи в мобільному застосунку «Моя податкова».

Так, наприклад, якщо обираєте електронний кабінет, то натискаєте «ЕК для громадян» — поле «Запит про суми виплачених доходів». Обираєте період, за який хочете отримати довідку (І квартал 2024 року — ІV квартал 2024 року), зберігаєте та підписуєте документ. Готову довідку знайдете за шляхом: «Головна — Вхідні/вихідні документи — Вхідні».

У довідці про доходи шукайте рядки з назвою вашого банку (графа 6), сумами доходу, які він вам нарахував (графа 7), та сумами утриманого ПДФО (графа 9) і військового збору (графа 11).

Зауважимо, що банки кешбек зазвичай класифікують або як додаткове благо (ознака доходу «126» в графі 13 довідки про доходи), або як інший оподатковуваний дохід (ознака доходу «127»). Якщо банк класифікував кешбек як додаткове благо, а ви скористалися можливістю заповнення декларації в електронному кабінеті, то сума кешбеку потрапить до рядка 10.13.1 розд. ІІ декларації про майновий стан і доходи. Таке відображення є помилковим. Перенесіть суму кешбеку від банку до рядка 10.13 розд. ІІ декларації.

Кешбек від держави

Цей захід має назву — експериментальний проєкт щодо надання державної грошової допомоги покупцям товарів та послуг українського виробництва в рамках Всеукраїнської економічної платформи «Зроблено в Україні». Порядок реалізації проєкту прописано в постанові КМУ від 20.08.2024 № 952.

Тут кешбек — це державна грошова допомога, яка нараховується у відсотковому співвідношенні від вартості придбаного безготівковим розрахунком з використанням платіжної картки товару українського виробництва. Надходить вона на спеціальний рахунок, відкритий для зарахування кешбеку.

Такий

Також з цього доходу не утримується ВЗ (див. п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Отримання кешбеку від держави не призводить до необхідності подання річної декларації про майновий стан і доходи. Водночас якщо таку декларацію подаєте з інших причин, то суму кешбеку, на наш погляд, слід зазначити в рядку 11.3 розд. ІІІ.

Де шукати суму отриманого протягом 2024 року кешбеку від держави? На вашому спеціальному картковому рахунку, відкритому для зарахування кешбеку.

Річ у тім, що держава про виплату вам кешбеку ДПСУ не інформує. Тож у довідці про доходи, яку можна сформувати в електронному кабінеті платника податків, на порталі Дія чи в мобільному додатку «Моя податкова», сум кешбеку не буде. Відповідно й у випадку формування декларації в електронній формі, наприклад в електронному кабінеті через меню «ЕК для громадян», суми кешбеку від держави не будуть проставлені автоматично. Тому все вносимо самостійно.

Зимова єПідтримка

Це ще один експериментальний проєкт в рамках президентської програми «Зроблено в Україні». Порядок його реалізації затверджено постановою КМУ від 22.11.2024 № 1330. Суть проєкту — надання одноразової державної грошової допомоги «Зимова підтримка». Розмір допомоги — 1000 грн.

Сума такої допомоги не оподатковується ПДФО та ВЗ на підставі п.п. 165.1.1 та п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (див. також роз’яснення в категорії 103.02 БЗ).

Чи потрібно декларувати зимову єПідтримку? Отримання таких коштів не призводить до необхідності подання декларації про майновий стан і доходи. Водночас якщо ви її подаєте з інших причин, то вважаємо, що сума допомоги, отриманої в рамках єПідтримки, має потрапити до рядка 11.3 розд. ІІІ декларації.

Як і у випадку з кешбеком від держави, розпорядник бюджетних коштів та відповідальний виконавець цієї програми про отримувачів допомоги ДПСУ не інформує. Тож самостійно згадуємо, чи отримували 1000 грн допомоги у 2024 році.

Допомога ВПО

Тут говоримо про допомогу на проживання внутрішньо переміщеним особам (ВПО), порядок надання якої затверджений постановою КМУ від 20.03.2022 № 332. Її щомісячний розмір становив у 2024 році для осіб з інвалідністю та дітей — 3000 грн, а для інших осіб — 2000 грн.

Така допомога не оподатковується ПДФО та ВЗ на підставі п.п. 165.1.1 та п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, а її отримання не вимагає подання декларації про майновий стан і доходи. Проте якщо декларацію все ж таки подаєте, то до рядка 11.3 розд. ІІ вносите суму допомоги ВПО.

До речі, в березні 2024 року переважна більшість ВПО втратила право на таку допомогу. Можливо, й ви були в їх числі. Але якщо декларуємо доходи 2024 року, то пам’ятаємо про отриману допомогу за січень та лютий.

Про виплачені ВПО суми допомоги відповідний орган соціального захисту населення інформує податкову. Тож суми допомоги можна побачити в довідці про доходи, сформованій в електронному кабінеті, в мобільному додатку «Моя податкова» чи на порталі Дія (ознака доходу в довідці — «128»).

Під час формування декларації про майновий стан і доходи в електронному кабінеті через меню «ЕК для громадян» суми допомоги ВПО автоматично будуть внесені до рядка 11.3 розд. ІІІ. Проте не зайвим буде звірити правильність відображення суми з відомостями довідки про доходи.

єВідновлення

Правові та організаційні засади надання компенсації за пошкоджене або зруйноване житло визначені Законом України «Про компенсацію за пошкодження та знищення окремих категорій об’єктів нерухомого майна внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, та Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України» від 23.02.2023 № 2923-IX.

Сума доходу, отриманого як компенсація за пошкоджений / знищений об’єкт нерухомого майна відповідно до наведеного Закону, не оподатковується ПДФО на підставі п.п. 165.1.66 ПКУ. Також тут не буде ВЗ (п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Як і з виплатами, переліченими вище, отримання такої компенсації не встановлює обов’язку подання річної декларації про майновий стан і доходи. Але якщо ви її подаєте з інших причин, то маєте зазначати в рядку 11.3 розд. ІІІ декларації суму компенсації за пошкоджений / знищений об’єкт нерухомого майна внаслідок бойових дій.