Читайте новости и статьи в приложении!
№74
Налоги & бухучет, сентябрь, 2025/№ 74
Другие номера журнала ›
- Прошли 365 дней: налоговый кредит не теряем — исправляем через УР В этом тематическом номере рассмотрим непростые ситуации, связанные с отражением налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК) в декларации по НДС. Поговорим о том, когда включать в налоговый кредит (НК) налоговые накладные, разблокированные по решению суда, когда списывать в расходы входной НДС по незарегистрированным НН, как отражать НК кассовикам и когда показывать уменьшающие РК (в том числе разблокированные) в декларации, как быть, если ошибочно не задекларировали налоговые обязательства, и пр. А первым делом разберем, что делать, если по налоговой накладной забыли показать НК в течение 365 дней.
- НН разблокирована по решению суда: когда ее включать в налоговый кредит? Налоговая накладная (НН) датирована июлем 2023 года, но ее регистрация была остановлена. В июле-2025 эта НН была разблокирована по решению суда и зарегистрирована. Есть ли еще право на налоговый кредит по этой НН? Если есть, то в каком периоде его можно показать?
- Покупатель не знал об обжаловании блокировки НН в суде и списал НДС на расходы Налоговая накладная (НН) октября-2023 направлена на регистрацию, но была заблокирована. Поставщик подавал документы на разблокировку, но ему отказали в регистрации НН. Покупатель после истечения 6-месячного срока, отведенного на судебное обжалование решения об отказе в регистрации НН, списал сумму НДС в расходы. Впоследствии (в мае 2025 года) выяснилось, что поставщик все же подал иск, выиграл дело и НН была зарегистрирована. Как быть покупателю?
- Зачет при кассовом методе: когда отражать налоговый кредит? Предприятие (применяющее кассовый метод учета НДС) имеет зарегистрированную входную налоговую накладную (НН) августа 2023 от поставщика электроэнергии (оплата поставщику еще не перечислена). В сентябре 2025 с поставщиком провели зачет встречных денежных требований. Можно ли по такой НН отразить налоговый кредит (НК)? Можно ли это сделать в сентябре?
- Заблокированная НН: когда покупатель может списать НДС в расходы? Продавцу заблокировали налоговую накладную (НН) на услуги. Он подал разблокировочные документы, однако по результатам их рассмотрения налоговики приняли решение об отказе в регистрации НН. Отказное решение продавец дальше обжаловать не собирается. Когда покупатель сумму входного НДС должен списать в расходы?
- Договорная недоплата при нерегистрации налоговой накладной Договором поставки между продавцом и покупателем (плательщики НДС) предусмотрено, что 20 % от общей суммы договора (что фактически равно сумме НДС) покупатель уплачивает только после регистрации поставщиком налоговой накладной (НН). Однако поставщик не регистрирует НН. Какая дальнейшая судьба этих недоплаченных 20 %? Когда и как покупателю следует списывать эту сумму в бухучете?
- В каком периоде продавцу и покупателю отражать уменьшающий расчет корректировки В июле 2025 покупатель (плательщик НДС) вернул товар. Уменьшающий расчет корректировки на возврат (датированный июлем 2025 и направленный покупателю для регистрации в июле) покупатель смог зарегистрировать только в сентябре 2025. В каком периоде продавец должен уменьшить налоговые обязательства (НО) по НДС?
- Уменьшающие РК разблокировали: в каком периоде уменьшать налоговые обязательства? В ноябре 2024 (21.11.2024) покупатель вернул поставщику товар. В связи с этим поставщиком был составлен уменьшающий расчет корректировки (РК). РК был направлен на регистрацию покупателем 02.12.2024, однако его регистрация была остановлена. Разблокировали РК и зарегистрировали в августе-2025. В каком налоговом периоде поставщику следует отразить уменьшение налоговых обязательств (НО)?
- Изменилась номенклатура поставки: возможен ли налоговый кредит без расчета корректировки? В июне 2022 года поставщиком составлена налоговая накладная (НН) на сумму аванса за монтажные и пусконаладочные работы. Работы производились до августа 2025 года. В этом же месяце получен акт о приеме работ. Объем поставки не изменился, но изменилась номенклатура работ, цена и количество отдельных позиций. Внести изменения путем регистрации расчета корректировки (РК) к НН невозможно, поскольку прошло больше чем 1095 дней. Нужно ли подавать уточняющий расчет (УР) к июню-2022 года и убирать отраженный налоговый кредит (НК)? Есть ли риск, что налоговики во время проверки могут снять сумму НК, мотивируя это несоответствием НН первичным документам? Ответы — в статье.
- Забыли НДС-обязательства: нужно ли Д1 в уточненке? В декларации по НДС за май 2025 года ошибочно занизили налоговые обязательства (НО) — не включили налоговую накладную (НН) со ставкой НДС 20 %. Сами НН зарегистрировали с опозданием в августе 2025 года. Теперь в сентябре подаем уточняющий расчет (УР) и исправляем ошибку. Нужно ли вместе с УР подавать приложение Д1 и указывать эту несвоевременно зарегистрированную НН в таблице 1.1? Давайте с этим разберемся.
Полезные ссылки
