Заем физлицу: предоставление, прощение, списание

Заем получен: получен ли доход?

НДФЛ и ВС. Поскольку говорим о налогообложении, то важно оперировать сроками и их определениями, которые содержатся в НКУ. Это позволит правильно квалифицировать доход и определиться с необходимостью удержания НДФЛ и ВС.

Подпункт 14.1.267 этого Кодекса называет займом денежные средства, которые предоставляются заемщику резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, которые имеют оффшорный статус, на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа.

В то же время средства, поступившие налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде оплаты за пользование такими средствами, и являются обязательными к возврату, п.п. 14.1.257 НКУ определяет как возвратную финансовую помощь.

Как видим, отличие заключается в статусе заимодателя и наличии оплаты за пользование заемными средствами. Поэтому если обычное предприятие предоставляет физлицу беспроцентный заем на основании договора займа, то для целей НКУ следует классифицировать такой доход как доход в виде возвратной финансовой помощи.

Облагается ли он налогом? В общем случае, нет. Согласно п.п. 165.1.31 НКУ