Позика фізособі: надання, прощення, списання

Позику отримано: чи отримано дохід?

ПДФО та ВЗ. Оскільки говоримо про оподаткування, то важливо оперувати термінами та їх визначеннями, що містяться в ПКУ. Це дозволить правильно кваліфікувати дохід та визначитися з необхідністю утримання ПДФО та ВЗ.

Підпункт 14.1.267 цього Кодексу називає позикою грошові кошти, що надаються позичальнику резидентами, які є фінансовими установами, або нерезидентами, крім нерезидентів, які мають офшорний статус, на визначений строк із зобов’язанням їх повернення та сплатою процентів за користування сумою позики.

Натомість кошти, що надійшли платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковими до повернення, п.п. 14.1.257 ПКУ визначає як поворотну фінансову допомогу.

Як бачимо, відмінність полягає у статусі позикодавця і наявності плати за користування позиковими коштами. Тож якщо звичайне підприємство надає фізособі безпроцентну позику на підставі договору позики, то для цілей ПКУ слід класифікувати такий дохід як дохід у вигляді поворотної фінансової допомоги.

Чи оподатковується він? У загальному випадку, ні. Згідно з п.п. 165.1.31 ПКУ