Не секрет, что Отчет по форме № Д4 страхователи подают ежемесячно. Касается это и страхователей-работодателей, у которых работают наемные лица по трудовому договору. Ситуации, когда работницы уходят в декрет, на практике встречаются довольно часто. Но все же некоторые страхователи с этим сталкиваются впервые и по незнанию допускают ошибки в заполнении Отчета по форме № Д4. Поэтому поможем исправить эту досадную оплошность.
Информацию о «декретчицах» отражают в Отчете по форме № Д4. Пособие по беременности и родам, начисленный и удержанный единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) и период такого отпуска обычные работодатели показывают в таблицах 1, 5 и 6. В то же время о начисленных декретных суммах отчитываются и воинские части, и органы, выплачивающие денежное обеспечение военнослужащим. Для этого они заполняют таблицы 4 (раздел ІІ),
5 и 6.
Исходя из условий приведенной в письме ситуации, должны быть заполнены только таблицы 1, 5 и 6 Отчета по форме № Д4. А вот таблицу 4 данного Отчета заполнять не следует, так как у страхователя работают обычные работники, не военнослужащие.
Поскольку в Миндоходов таблицу 4 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2013 года подали ошибочно, то следует исправить допущенные промахи. Как это сделать с учетом того, что ошибку обнаружили после предельного срока подачи Отчета? Давайте выяснять.
Исправлению ошибок при заполнении отчетности по ЕСВ, в том числе и Отчета по форме № Д4, посвящен раздел V Порядка формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454. Но подача таблицы 4 данного Отчета с типом «скасовуюча» в нем не предусмотрена. Не указано также, как «обнулить» неправильные данные.
На выручку приходит разъяснение, представленное в подкатегории 301.06.01 Общедоступного информационно-справочного ресурса «ЗІР» Миндоходов (zir.minrd.gov.ua). Кстати, именно Миндоходов предоставляет консультации относительно заполнения, в частности, таблицы 4 Отчета по форме № Д4 (см. совместное письмо Миндоходов и ПФУ от 27.12.2013 г. № 21052/5/99-99-17-03-01-16, № 36398/05.10).
Так, если плательщиком самостоятельно выявлено завышение сумм начисленного ЕСВ на суммы пособия по беременности и родам, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление таких выплат, в разделе II таблицы 4 Отчета по форме № Д4 относительно сумм начисленного ЕСВ заполняют такие строки:
— строка 7 «Сума, на яку зменшено єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2)» — отображают сумму строк 7.1 и 7.2;
— строка 7.1 «33,2 %» — заполняет страхователь, если он самостоятельно выявил завышение отображенных начисленных сумм ЕСВ в строке 3 таблицы 4 Отчета по форме № Д4 «Нараховано ЄСВ, 33,2 %» за предыдущие отчетные периоды;
— строка 7.2 «2 %» — заполняет страхователь, если он самостоятельно выявил завышение отображенных сумм ЕСВ в строке 5 таблицы 4 Отчета по форме № Д4 «Утримано ЄСВ із застрахованих осіб, 2 %» за предыдущие отчетные периоды. Отображают сумму излишне удержанного ЕСВ в размере 2 % из суммы пособия по беременности и родам.
В строке «Зміст помилки» указывают период, в котором выявлена ошибка, а также сумму и вид выплаты, на которую не начислен и/или излишне начислен ЕСВ. При наличии нескольких ошибок описывается каждая из них.
Таким образом, если страхователь при заполнении Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2013 года допустил только ошибку, указанную в вопросе (ошибочно заполнена таблица 4), а остальные таблицы заполнены верно, то допущенную ошибку исправляйте следующим образом.
В разделе II таблицы 4 Отчета по форме № Д4 в строке 7.1 укажите неверно (ошибочно) начисленный ЕСВ (33,2 %), в строке 7.2 — неверно (ошибочно) удержанный ЕСВ (2 %) из суммы пособия по беременности и родам. В строке 7 укажите сумму, на которую уменьшен ЕСВ в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах (строка 7.1 + строка 7.2).
В строке «Зміст помилки» распишите, в каком периоде произошла такая ошибка, а также по каким причинам. Укажите в ней также сумму пособия по беременности и родам, которая ошибочно была отражена в данной таблице.
Не забудьте заполнить итоговые строки 8, 8.1 и 8.2. Исходя из того, что у вас нет военнослужащих, а таблица 4 была ошибочно подана ранее, показатели в этих графах будут иметь отрицательное значение.
