(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
9/11
Оплата труда
Оплата труда
Декабрь , 2015/№ 23

Доначислили декретные: как заполнить таблицу 6 ЕСВ-отчета

Работнице учреждения в сентябре 2015 года было начислено пособие по беременности и родам с учетом ограничения исходя из двукратной минимальной зарплаты в общей сумме 10083,78 грн. (80,03 грн. х 126 к. дн.). Позже выяснилось, что с 01.09.2015 г. минимальная зарплата установлена в новом размере согласно Закону Украины от 17.09.2015 г. № 704-VIII. Кроме того, было неправильно применено ограничение размера пособия по беременности и родам в расчете на месяц. Таким образом, возникла необходимость пересчитать сумму пособия по беременности и родам. В ноябре 2015 года это было сделано, и доначисленная сумма пособия составила1222,78 грн., в том числе за дни «декретного» отпуска, приходящиеся на сентябрь 2015 года — 252,24 грн., на октябрь — 275,07 грн., на ноябрь — 315,30 грн., на декабрь — 275,07 грн., на январь 2016 года — 105,10 грн. Как отразить такое доначисление пособия по беременности и родам в ЕСВ-отчете?

Чтобы правильно заполнить ЕСВ-отчет из-за различных бухгалтерских ошибок, в первую очередь надо определить, в каком периоде было проведено начисление той или иной выплаты в бухгалтерском учете; была это ошибка в заполнении ЕСВ-отчета (когда выплата была начислена, т. е. проведена в бухучете, но в отчете ее отразили неправильно) или зарплатная ошибка (когда бухгалтер доначисляет или сторнирует сумму зарплаты, пособия и пр.).

В приведенном примере бухгалтер выполнил требование ч. 4 ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV и начислил пособие по беременности и родам исходя из двукратного размера минимальной заработной платы (далее — МЗП), установленной в месяце наступления «декретного» отпуска. Причем начисление провели до вступления в силу Закона № 704* и все расчеты были осуществлены исходя из старого размера МЗП — 1218 грн. (до повышения). Поскольку в месяце наступления страхового случая МЗП установлена в новом размере, пособие по беременности и родам подлежит перерасчету. Таким образом, в сентябре 2015 года была начислена одна сумма, а после перерасчета в ноябре возникла необходимость в доначислении суммы пособия. Такое доначисление, а следовательно, и отражение в бухучете произошли в ноябре 2015 года.

* Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 17.09.2015 г. № 704-VIII.

Данная ситуация не относится к ошибкам в ЕСВ-отчете. Доначисленная сумма включается в базу взимания ЕСВ** того месяца, в котором было проведено доначисление (провели в бухучете). Следовательно, обязательства по уплате ЕСВ возникнут уже после начисления дохода в виде доначисленной суммы пособия по беременности и родам. А значит, корректировать ЕСВ-отчет(ы) за прошлые отчетные периоды с применением кода типа начисления (графа 10) «2» или «3» не нужно. Аргументом в пользу такого подхода служит также п. 9 разд. IV Порядка № 435***, согласно которому доначисление зарплаты, больничных, декретных отражаются в том отчетном периоде, в котором произошло доначисление. Причем Порядком № 435 разрешено, в частности, суммы сторнированного пособия по беременности и родам вносить с отрицательным значением отдельной строкой от текущей зарплаты с указанием месяца, за который проводится корректировка. Доначисленная сумма пособия по беременности и родам также будет отражена в отдельных строках с разбивкой по месяцам (с указанием месяца, за который доначисляют пособие). Единственное отличие от сторнированных сумм — суммы доначислений вносят с положительным значением.

** Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

*** Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

Таблица 1. Сумма доначисленного пособия попадет в строки 1.5, 2.4.1 и 4.4. Соответственно, ЕСВ в части начислений с таких сумм попадет в строку 3.4.1, а в части удержаний — в строку 5.6.

Таблица 6. Суммы доначисленного пособия по беременности и родам покажите в ЕСВ-отчете за ноябрь 2015 года с кодом застрахованного лица «42» (графа 9), но не общей суммой, а с разбивкой по месяцам. При этом количество заполняемых строк будет соответствовать количеству месяцев, на которые приходится отпуск в связи с беременностью и родами и за которые вы доначисляете пособие. В графе 11 укажите месяцы «декретного» отпуска. В графах 17 и 18 — суммы доначисленного пособия, в графах 20 и 21 — суммы удержанного (2 %) и начисленного (33,2 %) ЕСВ. В графах 15 и 16 (количество дней пребывания в трудовых отношениях и количество дней отпуска в связи с беременностью и родами) проставьте прочерки (не заполняйте, если бухгалтерская программа формирует ЕСВ-отчет автоматически) — эти данные вы заполнили при первоначальном начислении декретных. Графы 5 — 8, 22 — 25 заполняете в обычном порядке.

Отразим все сказанное в цифрах. Возьмем за основу данные, приведенные в вопросе:

Месяцы «декретного» отпуска

Количество дней «декретного» отпуска

Сумма пособия, начисленного в сентябре- 2015 (МЗП = 1218 грн.), грн.

Сумма пересчитанного пособия, грн.

Доначисленная сумма пособия в связи с изменением размера МЗП, грн.

ЕСВ, начисленный на доначисленное пособие по беременности и родам, грн.

МЗП = 1378 грн.

с учетом ч. 4 ст. 19 Закона № 1105

«сверху»

«снизу»

1

2

3 = гр. 2 х 80,03 грн.*

4 = гр. 2 х 90,54 грн.**

5

6 = гр. 5 - гр. 3

7 = гр. 6 х 33,2 %

8 = гр. 6 х 2 %

Сентябрь-2015

24

1920,72

2172,96

2172,96

252,24

83,74

5,04

Октябрь-2015

31

2480,93

2806,74

2756,00

275,07

91,32

5,50

Ноябрь-2015

30

2400,90

2716,20

2716,20

315,30

104,68

6,31

Декабрь-2015

31

2480,93

2806,74

2756,00

275,07

91,32

5,50

Январь-2016

10

800,30

905,40

905,40

105,10

34,89

2,10

Итого

126

10083,78

11408,04

11306,56

1222,78

405,95

24,45

* Среднедневная зарплата исходя из МЗП, установленной в месяце наступления отпуска в связи с беременностью и родами (1218 грн. : 30,44). ** Среднедневная зарплата исходя из МЗП, установленной в месяце наступления отпуска в связи с беременностью и родами (1378 грн. : 30,44).

Пример заполнения таблицы 6 покажем на рисунке ниже.

Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по форме № Д4 за ноябрь 2015 года

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
декретные, отчет по ЕСВ добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье