(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 22/1
  • № 22
  • № 21
  • № 20/1
  • № 20
  • № 19
  • № 18/1
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
9/11
Оплата праці
Оплата праці
Грудень , 2015/№ 23

Донарахували декретні: як заповнити таблицю 6 ЄСВ-звіту

Працівниці установи у вересні 2015 року було нараховано допомогу по вагітності та пологах з урахуванням обмеження виходячи з двократної мінімальної зарплати в загальній сумі 10083,78 грн. (80,03 грн. х 126 к. дн.). Пізніше з’ясувалося, що з 01.09.2015 р. мінімальна зарплата встановлена в новому розмірі згідно із Законом України від 17.09.2015 р. № 704-VIII. Крім того, неправильно застосували обмеження розміру допомоги по вагітності та пологах з розрахунку на місяць. Таким чином, треба перерахувати суму допомоги по вагітності та пологах. У листопаді 2015 року це було зроблено. Донарахована сума допомоги склала 1222,78 грн., у тому числі за дні «декретної» відпустки, що припадають на вересень 2015 року, — 252,24 грн., на жовтень — 275,07 грн., на листопад — 315,30 грн., на грудень — 275,07 грн., на січень 2016 року — 105,10 грн. Як відобразити таке донарахування допомоги по вагітності та пологах у ЄСВ-звіті?

Щоб правильно заповнити ЄСВ-звіт за наявності різних бухгалтерських помилок, перш за все треба визначити, в якому періоді було проведено нарахування тієї чи іншої виплати в бухобліку; чи була це помилка в заповненні ЄСВ-звіту (коли виплата була нарахована, тобто проведена в бухобліку, але у звіті її відобразили неправильно) або ж зарплатна помилка (коли бухгалтер донараховує або сторнує суму зарплати, допомоги тощо).

У наведеному прикладі бухгалтер виконав вимогу ч. 4 ст. 19 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 р. № 1105-XIV і нарахував допомогу по вагітності та пологах, виходячи з двократного розміру мінімальної заробітної плати (далі — МЗП), установленої в місяці настання «декретної» відпустки. Причому нарахування провели до набуття чинності Законом № 704* і всі розрахунки були здійснені виходячи зі старого розміру МЗП — 1218 грн. (до підвищення). Оскільки в місяці настання страхового випадку МЗП установлена в новому розмірі, то допомога по вагітності та пологах підлягає перерахунку. Таким чином, у вересні 2015 року було нараховано одну суму, а після перерахунку в листопаді виникла необхідність у донарахуванні суми допомоги. Таке донарахування, а отже, відображення в бухобліку, відбулося в листопаді 2015 року.

* Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2015 рік» від 17.09.2015 р. № 704-VIII.

Ця ситуація не належить до помилок у ЄСВ-звіті. Донарахована сума включається до бази справляння ЄСВ** того місяця, в якому було проведено донарахування (провели в бухобліку). Отже, зобов’язання щодо сплати ЄСВ виникнуть уже після нарахування доходу у вигляді донарахованої суми допомоги по вагітності та пологах. Тож коригувати ЄСВ-звіт за минулий звітний період із застосуванням КТН (графа 10) «2» або «3», не потрібно. Аргументом на користь такого підходу слугує також п. 9 розд. IV Порядку № 435***, згідно з яким донарахування зарплати, лікарняних, декретних відображаються в тому звітному періоді, в якому сталося донарахування. Причому Порядком № 435 дозволено, зокрема, суми сторнованої допомоги по вагітності та пологах вносити з від’ємним значенням окремим рядком від поточної зарплати із зазначенням місяця, за який проводиться коригування. Донарахована сума допомоги по вагітності та пологах також буде відображена в окремих рядках із розбиттям за місяцями (із зазначенням місяця, за який донараховують допомогу). Єдина відмінність від сторнованих сум — суми донарахувань вносять з позитивним значенням.

** Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

*** Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

Таблиця 1. Сума донарахованої допомоги потрапить у рядки 1.5, 2.4.1 і 4.4. Відповідно ЄСВ у частині нарахувань з таких сум потрапить у рядок 3.4.1, а в частині утримань — у рядок 5.6.

Таблиця 6. Суми донарахованої допомоги по вагітності та пологах покажіть у ЄСВ-звіті за листопад 2015 року з кодом застрахованої особи «42» (графа 9), але не загальною сумою, а з розбиттям за місяцями. При цьому кількість заповнюваних рядків відповідатиме кількості місяців, на які припадає відпустка по вагітності та пологах і за яку ви донараховуєте допомогу. У графі 11 зазначте місяці «декретної» відпустки. У графах 17 і 18 — суми донарахованої допомоги, у графах 20 і 21 — суми утриманого (2 %) і нарахованого (33,2 %) ЄСВ. У графах 15 і 16 (кількість днів перебування у трудових відносинах і кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами) проставте прочерки (не заповнюйте, якщо бухгалтерська програма формує ЄСВ-звіт автоматично) — ці дані ви заповнили при первісному нарахуванні декретних. Графи 5 — 8, 22 — 25 заповнюєте у звичайному порядку.

Відобразимо все зазначене в цифрах. Візьмемо за основу дані, наведені в запитанні. Необхідні розрахунки покажемо в таблиці.

Місяці «декретної» відпустки

Кількість днів «декретної» відпустки

Сума допомоги, нарахованої у вересні 2015 (МЗП = 1218 грн.)

Сума перерахованої допомоги, грн.

Донарахована сума допомоги у зв’язку зі зміною розміру МЗП, грн.

ЄСВ, нарахований на донараховану допомогу по вагітності та пологах, грн.

МЗП = 1378 грн.

з урахуванням ч. 4 ст. 19 Закону № 1105

«зверху»

«знизу»

1

2

3 = гр. 2 х 80,03 грн.*

4 = гр. 2 х 90,54 грн.**

5

6 = гр. 5 - гр. 3

7 = гр. 6 х 33,2 %

8 = гр. 6 х 2 %

Вересень 2015

24

1920,72

2172,96

2172,96

252,24

83,74

5,04

Жовтень 2015

31

2480,93

2806,74

2756,00

275,07

91,32

5,50

Листопад 2015

30

2400,90

2716,20

2716,20

315,30

104,68

6,31

Грудень 2015

31

2480,93

2806,74

2756,00

275,07

91,32

5,50

Січень 2016

10

800,30

905,40

905,40

105,10

34,89

2,10

Разом

126

10083,78

11408,04

11306,56

1222,78

405,95

24,45

* Середньоденна зарплата виходячи зі «старої» МЗП (1218 грн. : 30,44). ** Середньоденна зарплата виходячи з «нової» МЗП (1378 грн. : 30,44).

Приклад заповнення таблиці 6 покажемо на рисунку нижче.

Фрагмент заповнення таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за листопад 2015 року

декретні, звіт з ЄСВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті