Закон Украины от 28.12.2014 г. № 77-VIII дополнил ч. 5 и 6 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464) новыми нормами относительно начисления ЕСВ. Напомним их.
ЦИТАТА
«В случае если база начисления единого взноса (кроме вознаграждения по гражданско-правовым договорам) не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.»
Эти нормы действуют с 1 января 2015 года. Применяют их только в отношении работников, принятых по основному месту работы. На совместителей они не распространяются.
Выполнять нововведения обязаны исключительно плательщики ЕСВ, которые применяют к базе начисления ЕСВ ставки, установленные ч. 5 и 6 Закона № 2464. Другими словами, требования об уплате ЕСВ с минимальной зарплаты в случае, если база начисления ЕСВ (кроме вознаграждения по ГПД) не превышает минзарплаты, обязаны соблюдать плательщики при начислении ЕСВ:
— на зарплату по ставкам предприятий согласно классу профриска производства (36,76 — 49,7 %): для бюджетников — 36,3 %, для предприятий с «летными экипажами» — 45,96 %, для предприятий судостроительной промышленности — 33,2 %;
— на больничные и пособие по беременности и родам по ставке 33,2 %.
Положения абз. 10 ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 не применяют:
1) все работодатели при определении размера ЕСВ в части удержаний с зарплаты работников;
2) предприятия, учреждения, организации при начислении ЕСВ на заработную плату (больничные, декретные) работников-инвалидов (согласно ч. 13 ст. 8 Закона № 2464 ставка ЕСВ — 8,41 %);
3) предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, при начислении ЕСВ на зарплату (больничные, декретные) работников (согласно абз. 1 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464 ставка ЕСВ — 5,3 %);
4) предприятия и организации общественных организаций инвалидов при начислении ЕСВ на зарплату (больничные, декретные) работников-инвалидов (согласно абз. 1 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464 ставка ЕСВ — 5,5 %).
Требование об уплате ЕСВ с «минималки» не работает, когда по работнику отсутствует база начисления ЕСВ. В частности, это касается лиц, которые трудоустроены по основному месту работы, но в течение всего месяца:
— находились в отпуске для ухода за ребенком до трех лет;
— находились в отпуске без сохранения зарплаты на основании ст. 25 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР № 504 (далее — Закон об отпусках);
— были временно нетрудоспособны, однако по каким-либо причинам комиссия по соцстрахованию отказала им в оплате больничного листа;
— прогуливали работу;
— отсутствовали по невыясненным причинам;
— находились в простое по вине работника.
Как известно, действующее законодательство выделяет два вида отпусков без сохранения зарплаты:
1) предоставляемых работодателем в обязательном порядке по желанию работника при наступлении обстоятельств, перечисленных в ст. 25 Закона об отпусках;
2) по согласию между работодателем и работником при возникновении у последнего семейных обстоятельств или же других уважительных причин (ст. 26 Закона об отпусках).
Работники из зоны АТО
В отношении отпуска без сохранения заработной платы, предоставляемого согласно ст. 25 Закона об отпусках, на сегодня ЕСВ-исключения законодательно прописали только лишь для основания, установленного п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках. Касаются они работников из зоны АТО, которым работодатель предоставил отпуск без сохранения зарплаты на весь период проведения АТО с учетом времени, необходимого для возвращения на место работы после принятия решения о прекращении АТО. Для таких работников требование о начислении ЕСВ с «минималки» не применяется. То есть расчет сумм ЕСВ, установленный предпоследним абзацем ч. 5, абз. 3 ч. 6 ст. 8 Закона № 2464, работодатель осуществляет без учета работников, получивших отпуск «за свой счет» согласно п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках. Изменения внесены п. 2 разд. ІІ «Заключительные положения» Закона Украины от 15.01.2015 г. № 121-VIII и вступили в силу с 1 февраля 2015 года.
Отпуск для ухода за ребенком
Если ребенок требует домашнего ухода, то работодатель обязан предоставить работнику по его желанию отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью, указанной в медицинском заключении, но не более чем до достижения ребенком (п. 3 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках):
— 6 лет;
— 16 лет (если ребенок болен сахарным диабетом I типа (инсулинозависимый);
— 18 лет (если ребенку установлена категория «ребенок-инвалид подгруппы А»).
На период предоставления таких отпусков работник продолжает находиться с работодателем в трудовых отношениях. Однако если работник пребывает в таком отпуске полностью весь месяц, то выполнять требования предпоследнего абзаца ч. 5 и абз. 3 ч. 6 ст. 8 Закона № 2464 работодатель не обязан. Аргумент простой — в таких месяцах у работника полностью отсутствует база начисления ЕСВ.
Аналогичная ситуация складывается и относительно социального отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста согласно ст. 179 КЗоТ и ст. 18 Закона об отпусках: полный месяц отсутствия по такой причине — нормы предпоследнего абзаца ч. 5 и абз. 3 ч. 6 ст. 8 Закона № 2464 (ср. ) не применяем.
Если же в отчетном месяце у работника, трудоустроенного по основному месту работы, есть хотя бы 1 день (час), за который ему начисляется зарплата (больничные, пособие по беременности и родам), то норму о начислении ЕСВ с «минималки» применяем в общем порядке.
«Сверхнормативные» неоплачиваемые отпуска работников-бюджетников
В 2015 году работодатель может принудительно отправить работника в неоплачиваемый отпуск. Такое право получили руководители органов исполнительной власти, а также других государственных органов (п. 9 разд. ІІІ «Заключительные положения» Закона Украины от 28.12.2014 г. № 76-VIII (далее — Закон № 76), детали — в «ОТ», 2015, № 1, с. 4). Руководителям таких органов разрешено отправлять своих подчиненных в отпуска без сохранения заработной платы и даже определять продолжительность такого отпуска, устанавливать неполное рабочее время работникам без предупреждения их о таких изменениях за два месяца.
На такой период работники имеют право работать у других работодателей на условиях совместительства или совмещения других видов деятельности. Если же они так и не нашли для себя подходящей работы, то фактически в этот период находятся в отпуске «за свой счет».
Для таких «особых бюджетных» отпусков без сохранения зарплаты сегодняшние законодательные нормы по ЕСВ исключений также не содержат. Однако и для случаев бюджетных «экономмер» согласно п. 9 разд. ІІІ «Заключительные положения» Закона № 76 необходимо применять общее правило: если за полный отчетный месяц у работника отсутствует база начисления ЕСВ — обязательство работодателя по начислению ЕСВ с «минималки» не работает, если же база начисления есть хотя бы за 1 день/час — такое обязательство необходимо выполнять.
Прогул, простой по вине работника или неоплаченный больничный
Если база начисления по основному месту работы за отчетный месяц равна «0» по причине прогула работника, простоя по его вине или же временной нетрудоспособности, которая не оплачена (по больничному листу или справке медзаведения), то работодатель не обязан выполнять требование об уплате ЕСВ с «минималки».
