Квартальные премии в расчете отпускных
Пример 1. Работник (стандартная пятидневка) идет в ежегодный отпуск с 11.10.2021 на 14 календарных дней. За месяцы расчетного периода (октябрь 2020 года — сентябрь 2021 года) ему начислены:
1) зарплата за отработанное время — 82668,05 грн;
2) больничные за 11 дней болезни (с 10 по 17 февраля 2021 года) — 3121,15 грн;
3) отпускные за период отпуска с 5 по 28 июля — 7890,80 грн;
4) матпомощь на оздоровление — 4800 грн;
5) квартальная премия: в октябре-2020 за 3 квартал 2020 года — 6300 грн; в январе-2021 за 4 квартал 2020 года — 8400 грн; в апреле-2021 за 1 квартал 2021 года — 7500 грн; в июле-2021 за 2 квартал 2021 года — 7500 грн.
Согласно положению о премировании ежеквартальная премия начисляется в следующем месяце после завершения соответствующего квартала.
Механизм включения премий в расчет средней зарплаты имеет свои особенности. И он единый как для месячных премий, так и для премий, начисленных за более длительный период. Его применяем как для расчета отпускных, так и для выплат, рассчитанных исходя из двухмесячного заработка. На приведенном примере разберем включение квартальных премий в расчет отпускных.
Начнем с определения трех важных моментов, определяющих порядок учета квартальной премии в расчете средней зарплаты.
1. Месяц, в котором начислена квартальная премия. Именно он будет первым из месяцев, на которые «ляжет» перераспределенная премия.
2. Период, за который начислена премия. Нам нужны данные о фактически отработанных рабочих днях этого периода.
3. Период, на который перераспределяется квартальная премия. Он начинается с месяца начисления премии и охватывает то количество месяцев, за которые она начислена, но с перераспределением «наперед». Итак, в перераспределении квартальной премии участвуют отработанные работником дни в трех месяцах, начиная с месяца ее начисления.
По условиям примера 1 расчетный период для исчисления отпускных — октябрь 2020 года — сентябрь 2021 года. На этот период приходится премия за 3 квартал 2020 года, начисленная в октябре 2020 года. Как ее перераспределить по новым правилам, см. рис. 1.
Рис. 1. Перераспределение квартальной премии
Несмотря на то, что премия начислена за месяцы, которые не входят в расчетный период (июль, август и сентябрь 2020 года), она будет участвовать в расчете, но в перераспределенной сумме.
Начисленную сумму премии разделим на общее количество фактически отработанных работником рабочих дней в 3 квартале 2020 года и умножим на фактически отработанные им дни в трех месяцах, начиная с октября 2020 года (октябрь, ноябрь и декабрь).
Аналогичным образом учитываем премии, начисленные за следующие кварталы (см. табл. 1).
Таблица 1. Учитываем квартальные премии при расчете средней зарплаты
| Начисленная премия | Учтенная премия | |||||
| Месяц начисления | Сумма премии, грн | Квартал, за который начислена премия | Общее количество отраб. дней в квартале | Месяцы, на которые распределяется премия | Количество отраб. дней | Сумма премии, грн |
| Октябрь-2020 | 6300,00 | 3 квартал 2020 | 65 | Октябрь-2020 | 21 | 2035,38 |
| Ноябрь-2020 | 21 | 2035,38 | ||||
| Декабрь-2020 | 22 | 2132,31 | ||||
| Январь-2021 | 8400,00 | 4 квартал 2020 | 64 | Январь-2021 | 19 | 2493,75 |
| Февраль-2021 | 14 | 1837,50 | ||||
| Март-2021 | 22 | 2887,50 | ||||
| Апрель-2021 | 7500,00 | 1 квартал 2021 | 55 | Апрель-2021 | 22 | 3000,00 |
| Май-2021 | 18 | 2454,55 | ||||
| Июнь-2021 | 20 | 2727,27 | ||||
| Июль-2021 | 7500,00 | 2 квартал 2021 | 60 | Июль-2021 | 4 | 500,00 |
| Август-2021 | 21 | 2625,00 | ||||
| Сентябрь-2021 | 22 | 2750,00 | ||||
| ВСЕГО | 29700,00 | — | — | ВСЕГО | 27478,64 | |
Как видите, начисленная сумма премии отличается от суммы, которая участвует в расчете отпускных.
Перейдем к расчету отпускных. Выплатами, которые войдут в расчет, будут:
• зарплата за отработанное время;
• больничные;
• отпускные;
• перераспределенная квартальная премия (табл. 1).
А матпомощь не входит в расчет.
Рассчитаем сумму выплат:
82668,05 + 3121,15 + 7890,80 + 27478,64 = 121158,64 (грн).
Количество календарных дней расчетного периода составит 354 к. дн. (365 - 11).
Найдем среднедневную зарплату:
121158,64 : 354 = 342,26 (грн).
Рассчитаем сумму отпускных за 14 дней отпуска:
342,26 х 14 = 4791,64 (грн).
Квартальные премии в расчете «других» выплат
Пример 2. Работник (стандартная пятидневка) идет на военную службу по контракту с 05.10.2021. Расчетным периодом для исчисления среднего заработка будет август — сентябрь 2021 года.
За полностью отработанный 21 рабочий день августа 2021 года ему начислена зарплата в сумме 6196,66 грн, за 3 отработанных дня сентября 2021 года — 850,91 грн.
С 6 по 30 сентября 2021 года он находился в отпуске без сохранения зарплаты. Кроме того, ему начислена квартальная премия: в июне 2021 года за 2 квартал 2021 года в сумме 8286 грн; в сентябре 2021 года за 3 квартал 2021 года — 5100 грн. Согласно положению о премировании ежеквартальная премия начисляется в последнем месяце соответствующего квартала. В апреле — июне 2021 года он отработал все 60 рабочих дней по графику работы. В июле отработаны 22 рабочих дня.
Рассчитаем часть квартальной премии, которая будет приходиться на два месяца расчетного периода, по правилам, описанным выше.
То есть делим ее на отработанные дни, за которые она начислена, — «назад» и, начиная с месяца, в котором она начислена, умножаем на отработанные дни, вошедшие в расчетный период, — «наперед».
Премия за 2 квартал (апрель, май, июнь) начислена в июне. Значит, и перераспределять ее надо начиная с июня на: июнь, июль и август. Но в расчет среднедневной зарплаты мы учтем только часть квартальной премии, которая приходится на август 2021 года. Ведь именно этот месяц вошел в расчетный период (август — сентябрь) (см. рис. 2).
Рис. 2. Премия за 2 квартал в расчетном периоде август — сентябрь
Для ее исчисления начисленную в июне сумму премии за 2 квартал 2021 года разделим на 60 фактически отработанных работником рабочих дней в этом квартале и умножим на 21 отработанный день августа 2021 года (8286,00 : 60 х 21). Такая часть квартальной премии составит 2900,10 грн.
Перейдем к премии за 3 квартал 2020 года. Она начислена в сентябре 2021 года. Сентябрь является первым из трех месяцев, на которые надо перераспределить такую премию, и этот месяц включается в расчетный период. Определим сумму премии, которая придется на сентябрь (см. рис. 3).
Рис. 3. Премия за 3 квартал в расчетном периоде август — сентябрь
Сумму премии, начисленную в сентябре 2021 года за 3 квартал, в этом году разделим на 46 отработанных рабочих дней в июле — сентябре 2021 года и умножим на 3 отработанных дня сентября:
5100,00 : 46 х 3 = 332,61 (грн).
Рассчитаем сумму выплат, которые будут принимать участие в расчете:
6196,66 + 850,91 + 2900,10 + 332,61 = 10280,28 (грн).
Рассчитаем количество отработанных дней в расчетном периоде (август — сентябрь):
21 + 3 = 24 (к. дня).
Рассчитаем среднедневной заработок:
10280,28 : 24 = 428,35 (грн).
Исчислим среднюю зарплату за период военной службы работника в октябре 2021 года:
428,35 х 18 = 7710,30 (грн),
где 18 — количество рабочих дней по графику работы работника с 5 по 31 октября 2021 года.
Годовая премия в расчете отпускных
Пример 3. Работник, принятый на работу 21 апреля 2020 года (стандартная пятидневка), идет в отпуск с 05.10.2021 на 10 календарных дней. Расчетным периодом для начисления отпускных будет октябрь 2020 года — сентябрь 2021 года.
В расчетном периоде ему начислены: зарплата — 115756,67 грн; больничные за период болезни с 15 по 19 декабря 2020 года и с 12 по 23 марта 2021 года — 3985,16 грн; отпускные за период отпуска с 5 по 18 июля 2021 года — 4826,73 грн; матпомощь на оздоровление к отпуску — 9126,08 грн. Кроме этого, в декабре 2020 года ему была начислена годовая премия по итогам работы за 2020 год в сумме 6000,00 грн. В 2020 году он отработал (с момента приема на работу) 172 рабочих дня.
Как годовая премия включается в расчет средней?
Здесь, как и в случае с перераспределением квартальной премии (см. пример 1), ориентируемся на три важных момента: месяц, в котором она начислена, период, за который она начислена (фактически отработанные дни этого периода), и месяцы периода, начиная с месяца ее начисления, на которые она перераспределяется (фактически отработанные дни).
По условиям примера работник, которому начислена годовая премия за 2020 год, был принят в апреле этого года. Как перераспределить годовую премию в такой ситуации, покажем на рис. 4.
Рис. 4. Премия за 2020 год в расчетном периоде октябрь-2020 — сентябрь-2021
Заметьте: несмотря на то, что период, за который начислена годовая премия, меньше года, все равно она должна быть перераспределена на 12 месяцев (год) начиная с месяца ее начисления, так как является годовой, и должна быть учтена именно в 12 месяцев, если эти месяцы войдут в расчетный период.
Перераспределяем годовую премию, начисленную в декабре 2020 года, делением ее суммы на отработанные в 2020 году 172 рабочих дня и умножением на рабочие дни, отработанные в месяцах расчетного периода начиная с декабря-2020 года (см. табл. 2).
Аналогичный пример распределения ежегодной премии привели специалисты Минэкономики в своем письме от 21.09.2021 № 4711-06/46416-07 (см. «Об учете премий при исчислении средней заработной платы»).
Таблица 2. Перераспределение годовой премии для расчета средней зарплаты
| Начисленная премия | Учтенная премия | |||||
| Месяц начисления премии | Сумма премии, грн | Год, за который начислена премия | Количество отработанных дней | Месяцы, на которые распределяется премия | Количество отработанных дней | Сумма премии, грн |
| Декабрь-2020 | 6000,00 | 2020 | 172 | Октябрь-2020 | 21 | — |
| Ноябрь-2020 | 21 | — | ||||
| Декабрь-2020 | 18 | 627,91 | ||||
| Январь-2021 | 19 | 662,79 | ||||
| Февраль-2021 | 20 | 697,67 | ||||
| Март-2021 | 14 | 488,37 | ||||
| Апрель-2021 | 22 | 767,44 | ||||
| Май-2021 | 18 | 627,91 | ||||
| Июнь-2021 | 20 | 697,67 | ||||
| Июль-2021 | 12 | 418,60 | ||||
| Август-2021 | 21 | 732,56 | ||||
| Сентябрь-2021 | 22 | 767,44 | ||||
| ВСЕГО | 6488,36 | |||||
Обратите внимание: в расчетном периоде (в июле) есть отпуск. И если отпускные были начислены с учетом годовой премии, которая распределялась в расчетном периоде по старым правилам Порядка № 100, действовавшим с 12.12.2020 (она разбрасывалась «назад» на месяцы того периода, за который была начислена), то пересчитывать их не надо. А вот если годовая премия совсем не включена в расчет июльских отпускных, тогда нужно их пересчитывать по правилам, действовавшим на момент предоставления такого отпуска в июле 2021 года (письмо Минэкономики от 17.09.2021 № 4711-06/45906-07 (см. «О перерасчете средней зарплаты»)).
Важно! Если по итогам 2019 года также начислена премия, например, в декабре 2019 года, то для отпусков, предоставляемых в октябре/ноябре 2021 года, такую годовую премию также не забудьте распределить по новым правилам абз. 3 п. 3 Порядка № 100 на октябрь и/или ноябрь 2020 года.
Вернемся к примеру 3. Рассчитаем выплаты, которые войдут в расчет средней зарплаты:
115756,67 + 3985,16 + 4826,73 + 6488,36 = 131056,92 (грн).
Количество календарных дней расчетного периода, уменьшенных на праздничные и нерабочие дни:
365 - 11 = 354 (к. дн.).
Рассчитаем среднедневную зарплату:
131056,92 : 354 = 370,22 (грн).
Исчислим отпускные за 10 дней отпуска:
370,22 х 10 = 3702,20 (грн).
