Прежде всего отметим, что в фонд оплаты труда входят и отпускные (в составе дополнительной зарплаты) и матпомощь на оздоровление (в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат).
Указанные выплаты нужно отражать в разделе І основной части Налогового расчета и двух приложениях к нему — Д1 и 4ДФ.
Вернемся к приведенной в вопросе ситуации.
В Д1 Налогового расчета матпомощь отражаем вместе с начисленной зарплатой за месяц, в котором она предоставляется. То есть в одной строке с зарплатой общей суммой (зарплата + матпомощь). Определим эту сумму:
8385,00 + 4300,00 = 12685,00 (грн).
Сумма ЕСВ составит 2790,70 грн (12685,00 х 22 %).
А вот отражение отпускных в Д1 имеет определенные особенности. А именно, отпускные в Д1 показываем:
• в месяце их фактического начисления;
• в отдельной от зарплаты строке. При этом проставляя в графе 09 (КТН) показатель «10» (начисленная сумма заработка за дни отпуска);
• с разбивкой по месяцам, на которые приходятся дни отпуска. Для этого в графе 10 (месяц и год, за который начисляем) указываем месяц, за дни которого начислены отпускные.
Отпускные в сумме 6495,60 грн, начисленные в ноябре, полностью приходятся на дни декабрьского отпуска. Сумма ЕСВ с отпускных составит 1429,03 грн (6495,60 х 22 %).
Как отразить отпускные и матпомощь в Д1, покажем на рисунке.
Фрагмент приложения Д1 за ноябрь 2021 года