Перш за все зазначимо, що до фонду оплати праці входять і відпускні (у складі додаткової зарплати), і матдопомога на оздоровлення (у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат).
Зазначені виплати потрібно відображати у розділі І основної частини Податкового розрахунку і двох додатках до нього, Д1 і 4ДФ.
Повернемося до наведеної в запитанні ситуації.
У Д1 Податкового розрахунку матдопомогу відображаємо разом із нарахованою зарплатою за місяць, у якому вона надається. Тобто в одному рядку із зарплатою загальною сумою (зарплата + матдопомога). Визначимо цю суму:
8385,00 + 4300,00 = 12685,00 (грн).
Сума ЄСВ становитиме 2790,70 грн (12685,00 х 22 %).
А от відображення відпускних у Д1 має певні особливості. А саме, відпускні в Д1 показуємо:
• у місяці їх фактичного нарахування;
• в окремому від зарплати рядку, при цьому проставляючи у графі 09 (КТН) показник «10» (нарахована сума заробітку за дні відпустки);
• з розбивкою за місяцями, на які припадають дні відпустки. Для цього у графі 10 (місяць та рік, за який нараховуємо) зазначаємо місяць, за дні якого нараховані відпускні.
Відпускні в сумі 6495,60 грн, нараховані в листопаді, повністю припадають на дні грудневої відпустки. Сума ЄСВ із відпускних становитиме 1429,03 грн (6495,60 х 22 %).
Як відобразити відпускні та матдопомогу у Д1, покажемо на рисунку.
Фрагмент додатка Д1 за листопад 2021 року