Читайте новости и статьи в приложении!
(066) 870-10-10
(097) 780-10-10
Перезвоните мне
Ошибка в налогообложении матпомощи: исправляемся в Объединенном отчете
Матпомощь квалифицирована неправильно
Иногда бывает, что работодатель неправильно квалифицировал матпомощь и допустил ошибку. Например, матпомощь имеет систематический характер, но проведена в бухучете, обложена налогом и отражена в Объединенном отчете как разовая (нецелевая благотворительная помощь)*. Как исправиться? Рассмотрим на примере.
* Нюансы в отношении квалифицирования материальной помощи, оформления, налогообложения и отражения в Объединенном отчете вы найдете в «Периодическая матпомощь работникам: к отпуску и не только...», «Разовая поддержка работника: нецелевая благотворительная матпомощь» // «Оплата труда», 2023, № 12.
Пример. Работнику (основной, без инвалидности) в апреле 2023 года начислена зарплата в сумме 10000 грн (ЕСВ — 2200 грн, НДФЛ — 1800 грн, ВС — 150 грн). Кроме этого, еще была предоставлена матпомощь в сумме 6000 грн и ошибочно квалифицирована работодателем как нецелевая благотворительная. ЕСВ с матпомощи не взимался. НДФЛ и ВС удержаны только с 2240 грн (6000 - 3760), то есть с суммы, которая превышает необлагаемый налогом размер. НДФЛ — 403,20 грн (2240 х 18 %), ВС — 33,60 грн (2240 х 1,5 %). Выплаты проведены своевременно. В июле 2023 года выяснилось, что предоставленная работнику помощь является помощью на решение социально-бытовых вопросов (так и было указано в приказе), предоставляется согласно предложению об оплате труда большинству работников и относится к систематической.
Исправляем ошибку в бухучете в июле 2023 года. Начисляем и уплачиваем ЕСВ в сумме 1320 грн (6000 х 22 %), доначисляем ВС в сумме 56,40 грн (3760 х 1,5 %) и уплачиваем в бюджет.
А вот что касается НДФЛ, то на законных основаниях можем сделать безболезненно его перерасчет в июле 2023 года. Ведь это правило закреплено п.п. 169.4.3 НКУ. В нем речь идет о добровольном перерасчете сумм начисленных доходов, удержанного налога, который может проводиться за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения. Но сделать его можно в пределах текущего календарного года.
PRO-доступ
Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы
