Темы статей
Выбрать темы

Возвратная финпомощь физлицу: когда отражаем в 4ДФ

Долгая Ирина, эксперт по оплате труда
Ваше предприятие предоставляет возвратную финпомощь физлицу? Тогда не забудьте показать ее в 4ДФ. Какие нюансы при этом возникают, рассмотрим в статье.

Возвратная финпомощь

Признаки возвратной финпомощи определены, в частности, НКУ. В соответствии с п.п. 14.1.257 НКУ возвратная финпомощь:

— это сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору;

— предоставляется в соответствии с договором, который не предусматривает начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами;

— является обязательной к возврату.

При этом и предоставлять, и получать возвратную финпомощь может кто угодно (юрлица, физлица). Договор займа может быть заключен с любыми физлицами независимо от наличия с ними трудовых, гражданско-правовых и других взаимоотношений.

Например, предприятие может одолжить деньги как своему работнику, так и любому постороннему лицу.

С признаками возвратной финпомощи определились. Теперь рассмотрим, является ли она объектом налогообложения и когда надо ее отражать в 4ДФ.

Налогообложение — общее правило

Как правило, физлицо обращается к руководителю предприятия с заявлением на получение возвратной финпомощи. С ним заключают договор и предоставляют согласованную сумму займа.

Согласно п.п. 165.1.31 НКУ основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставляемой физлицу, не включается в налогооблагаемый доход.

В базу взимания ВС сумма займа также не входит (п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Причем для целей налогообложения не имеет значения срок, на который выдается заем.

Возвратная финпомощь в 4ДФ

Предоставленную физлицу сумму возвратной финпомощи указываем в разд. І 4ДФ Налогового расчета:

— сформированного за месяц, в котором она предоставлена;

— с признаком дохода «197»;

— в графах 3а и 3 указываем ее сумму, графы 4а, 4, 5а, 5 оставляем незаполненными.

В 4ДФ должны отражать только предоставление возвратной финпомощи физлицу. А вот возврат такой помощи физлицом-заемщиком в 4ДФ не отражаем.

На практике есть разные ситуации, связанные с предоставлением физлицу финпомощи, которые вызывают вопросы у наших читателей. Рассмотрим некоторые из них.

Долг по займу увольняющегося работника

Нужно ли облагать налогом возвратную финпомощь, которая была предоставлена работнику, но до погашения долга он уволился?

Нет, не нужно. Он и в дальнейшем продолжает погашать сумму займа несмотря на факт увольнения. Здесь не важно, находится (находилось) или нет физлицо в трудовых отношениях с заимодателем.

Если срок погашения займа истек

Нужно ли облагать налогом сумму займа, если заемщиком нарушены сроки его погашения? Доход заемщика не возникает при нарушении им сроков, установленных договором, если сумма займа погашается в пределах срока исковой давности.

А вот после истечения срока исковой давности задолженность по займу превратится для физлица в налогооблагаемый доход (п.п. 164.2.7 НКУ).

В таком случае физлицо-заемщик должно самостоятельно отразить такой доход в годовой декларации и уплатить в бюджет НДФЛ и ВС с налогооблагаемой суммы списанной задолженности.

А как действовать заимодателю со списанным долгом?

Предприятие-заимодатель отражает в 4ДФ сумму списанного долга с признаком дохода:

— «107» — если сумма задолженности включается в налогооблагаемый доход. С этим признаком отражаем сумму задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму в 2023 году — 1342 грн. При этом графы 4, 4а, 5 и 5а не заполняем. При этом физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации;

— «194» — если сумма задолженности не включается в налогооблагаемый доход, то есть не превысила сумму в 2023 году — 1342 грн. В этом случае также гр. 4а, 4 и 5а, 5 не заполняем. Такое разъяснение вы найдете в подкатегории 103.25 ЗІР.

Если заимодатель простил долг

А случается и так, что заимодатель прощает долг физлицу по собственному решению до окончания срока исковой давности. В таком случае возникает ли доход у заемщика?

Основная сумма такого прощенного (аннулированного) долга, которая превысила в 2022 году — 1625 грн, в 2023 году — 1675 грн, включается в налогооблагаемый доход физлица как доход в виде дополнительного блага (п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ).

Если же основная сумма прощенного долга (не связанного с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности) не превышает налогооблагаемый предел, то она не облагается налогом (п.п. 165.1.55 НКУ).

В таком случае должник самостоятельно уплачивает НДФЛ и ВС с суммы прощенного займа и отражает их в годовой налоговой декларации при условии, что заимодатель (кредитор) уведомил должника (налогоплательщика) о прощении (аннулировании) долга способом, указанным в п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ, а именно направлением заказного письма с уведомлением о вручении, или путем заключения соответствующего договора, или предоставления уведомления должнику под подпись лично. о прощении (аннулировании) долга.

А вот если заимодатель (кредитор) не уведомил должника о прощении долга, то налоги уплачивает кредитор.

В 4ДФ предприятие-заимодатель должен отразить основную сумму прощенного долга за тот месяц отчетного квартала, в котором такой долг был прощен.

С признаком дохода «126» отражается прощенная сумма долга (доход физлица) в сумме, если она превышает в 2023 году — 1675 грн (вся сумма, не только превышение). С признаком дохода «189» отражается сумма аннулированного долга , если она не превышает необлагаемый предел (см. разъяснение в подкатегории 103.02 ЗІР).

Выводы

  • Возвратная финпомощь предоставляется в пользование по договору, не предусматривает начисления процентов и является обязательной к возврату.
  • Может быть предоставлена физлицу, как работнику, так и постороннему лицу.
  • Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставляемой физлицу, не включается в налогооблагаемый доход, но ее сумму надо указать в 4ДФ Налогового расчета в том месяце, в котором она фактически предоставлена, с признаком дохода «197».
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше