Годовое вознаграждение в расчете отпускных

Начисление вознаграждения за год

Вознаграждение по итогам работы за год относится к другим поощрительным и компенсационным выплатам (непроизводственные премии) и указано в п.п. 2.3.2 Инструкции № 5*. Его выплачивают работникам раз в году в зависимости от финансовых результатов деятельности предприятия.

* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5.

Годовое вознаграждение чаще работодатель начисляет в последнем месяце календарного года (декабре), за который оно предусмотрено, или в первом месяце следующего года (январе). Законодательство не определяет конкретные сроки его начисления. Следовательно, работодатель может сам установить в локальных документах сроки начисления годового вознаграждения.

Отпускная средняя и вознаграждение за год

Механизм расчета среднедневной зарплаты для определения суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск установлен Порядком № 100*.

* Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 № 100.

Вознаграждение по итогам работы за год учитывается при начислении средней заработной платы во всех случаях ее исчисления в соответствии с положениями Порядка № 100. Это подтверждают специалисты Минэкономики в письме от 29.01.2021 № 4708-06/5567-07.

Следовательно, при расчете отпускной среднедневной зарплаты должны учитывать вознаграждение по итогам работы за год.

Среднедневную зарплату для исчисления суммы отпускных (отпускной компенсации) рассчитывают по алгоритму, установленному Порядком № 100. Для этого, в общем случае, сумму выплат, которые вошли в расчетный период, делим на количество календарных дней расчетного периода без учета праздничных, нерабочих дней.

При этом суммы начисленной зарплаты учитываем в том месяце, ЗА который они начислены (абз. 2 п. 3 Порядка № 100).

А вот для включения в расчет премий и других поощрительных выплат, начисленных за определенный период, предусмотрен особый механизм учета.

При исчислении отпускной среднедневной зарплаты алгоритм включения годового вознаграждения, которое может попасть в расчет, условно можно разделить на три шага.

Шаг 1. Вознаграждение за год учитываем в то количество месяцев, которое отвечает количеству месяцев, за которые начислено вознаграждение, начиная с месяца его начисления (абз. 3 п. 3 Порядка № 100). То есть учитываем его в заработок 12 месяцев таким образом: в месяце начисления и 11 следующих месяцах.

Обратите внимание, при этом не имеет значения, когда вознаграждение было начислено: в текущем году за текущий или в текущем году за предыдущий.

Шаг 2. Рассчитываем сумму части годового вознаграждения в каждом месяце его учета, который попал в расчетный период. Для этого сумму годового вознаграждения делим на фактически отработанные дни в течение года, за который оно начислено, и умножаем на количество фактически отработанных дней в каждом из месяцев, в которых оно учитывается и которые вошли в расчетный период.

Шаг 3. Контролируем размер учтенного вознаграждения. Если год, за который оно начислено, отработан неполностью и сумма учтенного вознаграждения, которая вошла в расчетный период, больше начисленной, — применяем ограничение. Включаем в расчет сумму вознаграждения не больше начисленной.

Мы напомнили общие правила учета годового вознаграждения в расчет отпускной средней зарплаты. Однако на практике не всегда имеем дело с классической ситуацией. Годовое вознаграждение может быть начислено, например, с опозданием или работодатель может изменить срок его начисления. Также оно может быть начислено новичку и т. п. В таких ситуациях при дальнейшем расчете средней зарплаты у работодателя могут возникать вопросы о включении годового вознаграждения в расчет. Некоторые из таких ситуаций рассмотрим на примерах.

Изменен срок начисления вознаграждения

При расчете отпускной средней зарплаты годовое вознаграждение учитывается в 12 месяцах начиная с месяца начисления. Так, вознаграждение за:

— 2021 год, начисленное в январе 2022 года, должно учитываться в январе — декабре 2022 года;

— 2022 год, начисленное в декабре 2022, должно учитываться в декабре 2022 — ноябре 2023 года.

Расчетным периодом для исчисления отпускной средней в примере 1 является июнь 2022 — май 2023 года. Следовательно, часть вознаграждения за 2021 год должны учесть в июне — декабре 2022 года, а часть вознаграждения за 2022 год учтем в декабре 2022 — мае 2023 года (см. рис. 1).

Рис. 1. Годовые вознаграждения за 2021 и 2022 годы в расчетном периоде июнь 2022 — май 2023 года

Как видите, в декабре 2022 года учитываем и часть вознаграждения за 2021 год, и часть вознаграждения за 2022 год.

Определим суммы вознаграждения в каждом из месяцев, которые вошли в расчетный период. Для этого сумму вознаграждения разделим на количество фактически отработанных дней в году, за который оно начислено, и умножим на количество фактически отработанных дней каждого месяца расчетного периода, в котором оно учитывается.

Поскольку год, за который начислено вознаграждение, отработан не полностью (как для вознаграждения за 2021 год, так и для вознаграждения за 2022 год), то должны проконтролировать сумму учтенного в расчетном периоде вознаграждения. Если она окажется больше начисленной, то нужно применить ограничение. Контроль выполняем в соответствии с каждым распределенным вознаграждением отдельно.

Результаты полученных расчетов см. в табл. 1.

Таблица 1. Годовое вознаграждение за 2021 и 2022 годы в расчете отпускных

Из расчетов в таблице видно, что сумма распределенного вознаграждения за 2021 год, которое вошло в расчетный период (6568,97 грн), меньше начисленной (12000 грн). Следовательно, правило в отношении ограничения учтенной суммы вознаграждения применять не нужно. Поэтому в расчет учитываем всю рассчитанную сумму вознаграждения — 6568,97. Аналогичная ситуация с применением ограничений сложилась и в отношении учтенного в расчет вознаграждения за 2022 год. Его расчетная сумма (9330,16 грн) также меньше начисленной (15000 грн). Поэтому вся рассчитанная сумма (9330,16 грн) включается в расчет средней зарплаты.

Дальше рассмотрим пример, когда работник принят на работу не с начала года, по итогам которого начислено вознаграждение.

Годовое вознаграждение работнику-новичку

Правила учета годового вознаграждения для работника, который принят на работу не с начала года, такие же, как и в общем случае. То есть при расчете отпускной средней зарплаты годовое вознаграждение учитывается в 12 месяцах начиная с месяца его начисления. То есть вознаграждение за 2022 год, начисленное в январе 2023 года, должно учитываться в январе — декабре 2023 года.

В примере 2 расчетным периодом для исчисления отпускных является ноябрь 2022 — май 2023 года. Следовательно, вознаграждение за 2022 год должны учесть в январе — мае 2023 года (см. рис. 2).

Рис. 2. Годовое вознаграждение в расчетном периоде ноябрь 2022 — май 2023 года

Дальше определим сумму годового вознаграждения, которую включим в расчет. Для этого общую сумму начисленного вознаграждения (4000 грн) разделим на 63 фактически отработанных дня в 2022 году и умножим на количество отработанных дней в каждом месяце расчетного периода.

Поскольку 2022 год отработан частично, то в расчете средней зарплаты учитываем вознаграждение в размере не больше фактически начисленного вознаграждения.

Исчисление суммы вознаграждения, которая включается в расчетный период, приведено в табл. 2.

Таблица 2. Годовое вознаграждение за 2022 год в расчете отпускных новичка

Как видите, расчетная сумма вознаграждения 6857,15 грн оказалась больше суммы фактически начисленного вознаграждения (4000 грн). Период (2022 год), за который она начислена, отработан частично. В таком случае в расчет должны включить сумму годового вознаграждения не больше начисленной. Следовательно, в расчет попадет вознаграждение в сумме 4000 грн.