Темы статей
Выбрать темы

Премия к юбилею предприятия мобилизованному работнику

Долгая Ирина, эксперт по оплате труда
Можно ли выплатить премию ко дню создания предприятия работнику, который мобилизован и уже более полугода освобожден в связи с несением военной службы без сохранения заработка? Как облагается налогами такая премия и отражается в Объединенном отчете? Каковы последствия такой выплаты?

Законодательные основания премирования

Начнем с анализа норм КЗоТ и Закона об оплате труда*. Ведь они являются главными нормативными документами в трудовом законодательстве.

* Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР.

Условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и прочих поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным, отраслевыми (межотраслевыми) и территориальными соглашениями (ст. 97 КЗоТ, ст. 15 Закона об оплате труда).

Следовательно, условия предоставления и размеры премий должны быть установлены работодателем в колдоговоре предприятия.

Если коллективный договор на предприятии не заключен, работодатель обязан согласовать вопрос премирования работников с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), а в случае его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Обычно порядок премирования работников устанавливают в положении о премировании, которое, как правило, является приложением к коллективному договору.

Также является допустимым определение правил премирования в трудовом договоре с работником, если он заключен в письменной форме. В таком случае в раздел об оплате труда добавляют положение о премировании.

Коммерческие предприятия свободны в определении вида премий, условиях и размерах их предоставления в локальных документах. Главное, чтобы для их выплаты были финансовые возможности.

Обратите внимание: бюджетники, кроме как указанными выше законодательными нормами о предоставлении премий, должны руководствоваться установленной для каждой бюджетной сферы нормативкой и согласно ей составлять положение о премировании, а также осуществлять выплаты в соответствии со своими сметами и только в пределах фонда оплаты труда.

Можно ли выплачивать премию к юбилею освобожденному от работы работнику?

Ответ на этот вопрос нужно искать в локальных документах предприятия (например, в положении о премировании или положении об оплате труда). Все зависит от того, нет ли там запрета в отношении выплаты премии работнику, который фактически не выполняет работу (освобожден, находится в отпуске, на больничном и т. п.).

Чаще всего порядок выплаты премии прописывают в положении о премировании. В нем работодатель определяет перечень юбилейных дат, к которым он будет выплачивать премии своим работникам. Также среди условий их предоставления определяется размер и порядок предоставления премии.

Заметьте, премия к юбилейным или памятным датам не зависит от выполненной работником работы. Она не привязывается к количеству отработанных дней работника в месяце ее предоставления. Однако для ее выплаты работодатель может установить ограничение.

Среди прочего, на практике часто очерчивают случаи, когда премия не выплачивается. Например, в период действия дисциплинарного взыскания работнику не выплачивают премии, которые имеют поощрительный характер и входят в состав прочих поощрительных и компенсационных выплат.

То есть ограничение круга работников при предоставлении премии к юбилею работодатель устанавливает в положении о премировании. Также, как правило, в нем указывается, что премия к юбилею предоставляется по решению руководителя и при наличии финансовых возможностей предприятия или с учетом финансового положения и т. п.

Вернемся к ответу на заданный вопрос этого раздела. Если в положении о премировании не установлены ограничения в отношении предоставления такой премии работнику, отсутствующему на работе для прохождения военной службы, то да — премия ему может быть начислена, как и другим работникам предприятия.

Оформление

Оформляется премия к юбилею предприятия приказом (распоряжением) руководителя. В приказе, среди прочего, указывается, по случаю какой даты предоставляется премия, кому, размер и т. п. А также среди оснований ее предоставления указывается соответствующий пункт положения о премировании.

При премировании всех или большинства работников, как правило, издается один приказ. В нем перечисляются поименно работники, которых премируют. Размеры премий, которые устанавливаются разным работникам, могут отличаться (если локальными документами не предусмотрена их фиксированная сумма).

Трудовая доплата и премия к юбилею

Премия к юбилею входит в фонд оплаты труда как прочие поощрительные и компенсационные выплаты (п.п. 2.3.2 Инструкции № 5*).

* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5.

В ст. 31 Закона об оплате труда среди выплат, которые начисляют «сверху» МЗП, указаны премии к праздничным и юбилейным датам.

Итак, если премия к юбилею определена в положении о премировании и выплата премии приурочена к такой дате, то ее не учитывают в составе зарплаты для обеспечения ее минимального размера.

Если премия к юбилею будет начислена работнику, который в месяце ее начисления не работал, то здесь вообще не возникает обязанности начислять трудовую доплату, поскольку выполнение гарантии начисления зарплаты не ниже минималки привязано к отработанному времени.

ЕСВ с МЗП

В отличие от начисления трудовой доплаты, правила начисления минимального страхового взноса преследуют другие цели и регулируются своей нормативкой — Законом о ЕСВ*.

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Премия к юбилею, начисленная работнику предприятия, входит в базу начисления ЕСВ в том месяце, в котором начислена.

Если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумму ЕСВ рассчитывают как произведение размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки ЕСВ (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ).

Напомним, что выполнить условие об уплате ЕСВ с МЗП работодатели обязаны в отношении дохода работника по основному месту работы со ставкой ЕСВ в размере 22 %, если он находился в трудовых отношениях полный календарный месяц, фактическая база начисления ЕСВ более 0 и менее МЗП.

А если сложилась ситуация, когда у работника, кроме премии к юбилею, не было зарплатных начислений (освобождение весь месяц без сохранения заработка)? В таком случае, если сумма премии за отчетный месяц менее МЗП, ЕСВ нужно уплачивать с минимальной зарплаты.

Обложение НДФЛ, ВС

Начисленная работнику сумма премии к юбилею облагается НДФЛ по обычной ставке в размере 18 %. Ведь это зарплатная выплата (п.п. 14.1.48 НКУ), облагаемая налогом согласно п.п. 164.2.1 НКУ.

ВС с нее удерживается по ставке 1,5 %.

Объединенный отчет

Как и обычная зарплата, премия к юбилею отражается в Д1 Налогового расчета в месяце ее начисления в бухучете общей суммой в составе зарплаты.

В 4ДФ ее показывают также в зарплатной строке в общей сумме зарплаты за месяц с признаком дохода «101».

Выводы

  • Условия, порядок, размер предоставления премии к юбилею должны быть зафиксированы в колдоговоре предприятия или в положении о премировании (положении об оплате труда).
  • Если локальные документы (колдоговор, положение о премировании) не содержат запрета на предоставление премии к юбилею работнику, который освобожден от работы, то ему можно начислять эту премию.
  • Премия к юбилею, начисленная работнику, относится к фонду оплаты труда, облагается НДФЛ, ВС и на нее начисляется ЕСВ.
  • В Налоговом расчете и его приложениях премия к юбилею отражается в общей сумме зарплаты.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше