Учитываем премию / годовое вознаграждение в расчете отпускных
Прежде всего напомним правила и механизм учета производственных премий / годового вознаграждения в расчете средней зарплаты. Они указаны в Порядке № 100*.
* Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 № 100.
В соответствии с абз. 3 п. 3 Порядка № 100 исчисление суммы премии и годового вознаграждения, которая должна попасть в расчет отпускной средней зарплаты, можно условно разбить на 3 шага.
Шаг 1. Определяем месяцы, в которых будем учитывать часть премии / годового вознаграждения. Ее учитываем:
а) в заработок периода, соответствующего количеству месяцев, за которые она начислена;
б) начиная с месяца, в котором она начислена.
Шаг 2. Исчисляем часть премии / годового вознаграждения, приходящейся на каждый из месяцев, в которых она учитывается в расчетном периоде. Для этого ее сумму делим на количество отработанных рабочих дней периода, за который она начислена, и умножаем на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, в котором она учитывается. Расчет проводим именно исходя из отработанных рабочих дней, а не часов. Даже если расчет касается работников-почасовиков или работников с неполным рабочим временем.
Шаг 3. Ограничиваем суммы премии / годового вознаграждения, которую можно включить в расчет. Если период, за который начислена премия, отработан не полностью, то учтенная ее часть не может быть больше фактически начисленной суммы годового вознаграждения. Если же период, за который она начислена, отработан полностью, то ограничение не применяется.
Суть вопроса
Главный вопрос заключается в определении «отработанных рабочих дней», по которым будет распределяться премия. А именно, считать ли отработанным рабочим днем день работы работника в выходной день, работа за который компенсирована соответствующей оплатой.
Напомним, что оплата за работу в выходной день согласно Порядку № 100 включается в выплаты, которые входят в расчет средней зарплаты при исчислении отпускных.
Именно с таким вопросом мы обратились к специалистам Минэкономики.
Процитируем их ответ, предоставленный в письме от 28.06.2024 № 4702-05/46462-09 (ссылку на него вы найдете в конце статьи).
Поскольку оплата труда за работу в выходные учитывается при исчислении средней заработной платы, то и эти дни работы должны учитываться при определении части премии, которая относится к заработку месяцев расчетного периода
Имейте в виду, что день работы в выходной, который компенсирован соответствующей доплатой, мы, по разъяснению Минэкономики, должны включать в расчет как целый рабочий день, не обращая внимания на то, сколько именно часов работник отработал в этот день.
Кстати, если бы компенсация работы в выходной реализовалась не оплатой, а переносом дня отдыха, то также не имело бы значения количество отработанных в выходной день часов. Независимо от того, сколько часов работник работал в выходной день, другой день отдыха предоставлялся бы на полный рабочий день. А выходной день считался бы отработанным рабочим и включался бы при распределении премии для отпускных как целый.
Приведем пример.
Пример. В соответствии с условиями колдоговора работнику начисляется вознаграждение по итогам работы за год. Годовое вознаграждение начислено работнику в январе 2023 года за 2022 год в сумме 8000 грн, в январе 2024 года за 2023 год в сумме 12000 грн.
Работник (стандартная пятидневка, полный восьмичасовой рабочий день) идет в ежегодный основной отпуск с 15 июля 2024 года на 14 календарных дней. Расчетный период: июль 2023 года — июнь 2024 года.
Из-за отпуска без сохранения, болезни и ежегодного отпуска 2022 и 2023 годы работником отработаны частично. Так, работник фактически отработал за 2022 год 184 рабочих дня, за 2023 год — 242 рабочих дня и 5 выходных дней (всего 247 отработанных дней). В 2024 году работник болел с 15 по 22 февраля.
К работе в выходные дни работник привлекался на разное количество часов (иногда 2 часа, иногда 4 часа). За работу в выходной день проводилась оплата в двойном размере.
Годовое вознаграждение. Вознаграждение по итогам работы за год включаем в заработок 12 месяцев, а именно месяца начисления и 11 следующих месяцев. При приведенных условиях в расчете средней зарплаты будет участвовать часть вознаграждения по итогам работы за:
— 2022 год, которая была начислена в январе 2023 года и распределяется на месяцы, вошедшие в расчетный период (июль — декабрь 2023 года);
— 2023 год, которая была начислена в январе 2024 года и распределяется на январь — июнь 2024 года.
При исчислении части годового вознаграждения в каждом из месяцев расчетного периода в отработанные рабочие дни включаем выходные дни, в которые работник привлекался к работе, с соответствующей оплатой. При этом не имеет значения, сколько часов работник отработал в выходной день (один, два или восемь).
Количество отработанных дней в расчетном периоде, а также исчисление части годового вознаграждения, которая включается в расчет, приведены в таблице.
Включение вознаграждения по итогам работы за год в расчетный период
| Расчетный период | Вознаграждение за 2022 год, грн (8000 грн, 184 отработанных дня) | Вознаграждение за 2023 год, грн (12000 грн, 247 отработанных дней, в т. ч. 5 выходных) | |
| Месяцы | Фактически отработанные дни | ||
| Июль-2023 | 21 | 913,04 (8000 : 184 х 21) | — |
| Август-2023 | 23 | 1000,00 (8000 : 184 х 23) | — |
| Сентябрь-2023 | 24 (в т. ч. 3 выходных) | 1043,48 (8000 : 184 х 24) | – |
| Октябрь-2023 | 23 (в т. ч. 1 выходной) | 1000,00 (8000 : 184 х 23) | — |
| Ноябрь-2023 | 22 | 956,52 (8000 : 184 х 22) | — |
| Декабрь-2023 | 22 (в т. ч. 1 выходной) | 956,52 (8000 : 184 х 22) | — |
| Январь-2024 | 23 | — | 1117,41 (12000 : 247 х 23) |
| Февраль-2024 | 15 | — | 728,74 (12000 : 247 х 15) |
| Март-2024 | 21 | — | 1020,24 (12000 : 247 х 21) |
| Апрель-2024 | 22 | — | 1068,83 (12000 : 247 х 22) |
| Май-2024 | 25 (в т. ч. 2 выходных) | — | 1214,57 (12000 : 247 х 25) |
| Июнь-2024 | 21 (в т. ч. 1 выходной) | — | 1020,24 (12000 : 247 х 21) |
| Всего | 5869,56* | 6170,03* | |
| * 2022 и 2023 годы, за которые начислены вознаграждения, отработаны работником не полностью. Применяем ограничение. Фактическая сумма годового вознаграждения ниже распределенной как за 2022 год (55869, 56 грн < 8000 грн), так и за 2023 год (6170,03 грн < 12000 грн). Поэтому за оба года в расчет войдет фактически распределенное годовое вознаграждение. | |||
Выводы
- Вознаграждение по итогам работы за год включается в заработок 12 месяцев начиная с месяца его начисления.
- Чтобы определить часть годовой премии, вошедшей в соответствующий месяц расчетного периода, надо ее сумму разделить на количество отработанных рабочих дней периода, за который она начислена, и умножить на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, в котором она учитывается.
- В количество отработанных рабочих дней периода, за который начислена премия, а также в котором она учитывается, включаются выходные дни, в которые работник был привлечен к работе и за которые ему начислена оплата.
