Зарплату начислили в следующем месяце: как показать в Объединенном отчете?

Рассматриваемая ситуация иногда встречается у бухгалтеров. Для коммерческих предприятий она не совсем типична, ведь начисление зарплаты, как правило, осуществляется в начале следующего месяца.

У бюджетных учреждений и организаций это достаточно типичная ситуация. Ведь зарплату за текущий месяц бухгалтеры «закрывают» в конце месяца. Если зарплата уже «закрыта», а работник был принят на работу, то придется начислить зарплату за отработанные дни месяца приема в следующем месяце.

Закономерно возникает вопрос: как эту ситуацию отразить в приложениях Объединенного отчета? На первый взгляд простая ситуация, но она имеет свои изюминки при отражении ее в приложениях Объединенного отчета. Поэтому начнем разбираться.

Приложение Д1

Напомним, что нормативным документом по заполнению приложений Объединенного отчета является Порядок № 4*.

* Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Если бы начисление зарплаты за отработанные дни мая вновь принятому работнику было осуществлено вовремя, то в Д1 за май надо было отразить соответствующую сумму начисленной зарплаты и начисленного взноса на нее. А в Д1 за июнь — начисленную сумму зарплаты за июнь.

Но ведь так сложилось, что в нашей ситуации зарплата за отработанные дни мая была начислена в июне. Можно ли как-то отдельно отразить в Д1 за июнь сумму зарплаты за июнь и отдельно сумму зарплаты за отработанные дни мая?

К сожалению, такое не предусмотрено Порядком № 4. Почему к сожалению? Потому что поскольку за июнь никакая сумма начисленной зарплаты и, соответственно, сумма начисленного на него ЕСВ не будет отражена, то и страховой стаж за июнь от этого нового работодателя не будет зачислен.

То есть в рассматриваемой ситуации зарплату за июнь и за отработанные дни мая надо отразить одной суммой, и это будет считаться общим доходом мая.

Допустим, что зарплата за отработанные дни мая вновь принятого работника Сидоренко П. М. составила 2608,70 грн, а зарплата за июнь — 20000 грн.

Информацию о начисленной в июне общей зарплате за июнь и май 22608,70 грн (2608,70 + 20000,00) и начисленной сумме ЕСВ 4973,91 грн (22608,70 х 22 %) отражаем в Д1 за июнь 2024 года (см. рис. 1).

Рис. 1. Фрагмент Д1 за июнь 2024 года

Приложение Д5

В Д5 факт приема на работу работника в обязательном порядке надо указать. При этом надо указать фактическую дату приема работника — 29.05.2024.

Информацию о приеме работника на работу отражаем в Д5 за 2 квартал 2024 года (см. рис. 2).

Рис. 2. Фрагмент Д5 за 2 квартал 2024 года

Приложение 4ДФ

При заполнении данных в 4ДФ следует помнить, что дата приема на работу или дата увольнения с работы будет проставляться только в том случае, когда в текущем месяце есть начисление дохода и, соответственно, НДФЛ и ВС.

Это следует из норм п.п. «б» п. 176.2 НКУ, согласно которому налоговые агенты подают Налоговый расчет только в случае начисления/выплаты доходов в пользу физических лиц в отчетном периоде.

Если начислений не было, то и пустую строку с датой приема или увольнения заполнять не нужно. То есть в нашем случае, в связи с тем что прием на работу был в мае, а доход и за май, и за июнь начислен в июне, то дата приема не будет отражаться вообще.

Но это и не страшно, ведь все основные данные о приеме или увольнении с работы берутся именно из данных Д5.

Покажем, как надо отразить информацию о вновь принятом работнике в 4ДФ за июнь 2024 года (см. рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент 4ДФ за июнь 2024 года