НСЛ для одинокой матери: требования, условия и размер

Налоговая социальная льгота

Одинокая мать имеет право на повышенную налоговую социальную льготу (НСЛ). В соответствии с п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ*

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

В 2024 году размер НСЛ составляет 1514 грн. Тогда НСЛ на каждого ребенка до 18 лет для одинокой матери равен 2271 грн (1514 грн х 150 %).

Для получения льготы должно быть выполнено важное условие: размер зарплаты работницы за месяц не должен превышать предельного размера дохода, дающего право на НСЛ. Этот размер установлен п.п. 169.1.2, пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ.

Он определяется пропорционально количеству детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется льгота. В 2024 году он равен:

4240 грн х количество детей.

Напомним также, что льготой работница может воспользоваться только по одному месту работы. Например, если одинокая мать работает по основному месту работы и по внешнему совместительству, то НСЛ она может оформить только у одного работодателя: или основного, или по совместительству.

Подтверждение статуса для НСЛ

Согласно п. 5 Порядка № 1227* одинокими матерями считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не состоят в браке, зарегистрированном согласно закону. Другие условия не установлены.

* Порядок предоставления документов для применения НСЛ, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1227.

То есть обязательным условием является непребывание женщины в браке. Брак, даже не с отцом ребенка, который его не усыновил, лишит работницу статуса одинокой матери. А вот получение алиментов на ребенка не лишает одинокую мать этого статуса для применения НСЛ.

Документы, подтверждающие статус одинокой матери для получения НСЛ, определены в п. 5 Порядка № 1227. Так, для применения НСЛ одинокая мать подает работодателю:

— заявление о применении НСЛ;

— копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину;

— копию паспорта. В бумажном варианте паспорта, как правило, у разведенного лица есть отметка о расторжении брака. Но в пластиковом варианте паспорта никакие отметки не делаются. Поэтому факт развода лучше подтвердить копией решения суда о расторжении брака;

— если с заявлением обращается вдова, то она предоставляет копию свидетельства о браке и свидетельства о смерти мужа.

Рассмотрим пример.

Итак, работница претендует на повышенную НСЛ в соответствии с п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ как одинокая мать.

Возникает ли у нее право на эту льготу? Перечислим требования для применения НСЛ:

— работница подтвердила свой статус одинокой матери и выразила желание воспользоваться НСЛ на детей как одинокая мать, предоставив заявление;

— факт получения алиментов на ребенка не лишает работницу льготного статуса для целей предоставления НСЛ как одинокой матери. Здесь главное, что она не состоит в браке, что и подтвердила соответствующими документами;

— НСЛ применяется только по одному месту работы (или по основному, или по совместительству). Работница выразила желание воспользоваться ею по совместительству;

— размер зарплаты за сентябрь 2024 года (4000 грн) вписывается в предельный размер дохода, дающего право на НСЛ. В приведенном примере у работницы один ребенок. Поэтому предельный размер составляет 4240 грн (4240 грн х 1 ребенок).

Рассчитаем сумму НДФЛ за сентябрь 2024 года:

(4000,00 - 2271,00) х 18 % = 311,22 (грн).

Исчислим сумму ВС (1,5 %):

4000 х 1,5 % = 60,00 (грн).

Сумма зарплаты «чистыми» составит:

4000,00 - 311,22 - 60,00 = 3628,78 (грн).