Переход на неполное рабочее время: меняется ли размер НСЛ?

Сразу отметим — не нужно. Далее объясним почему, но перед этим кратко напомним основные особенности применения НСЛ на детей в 2025 году.

Виды НСЛ

НСЛ — это сумма, на которую может быть уменьшен общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога, полученный от одного работодателя в виде зарплаты (п. 169.1 ПКУ).

Все НСЛ условно можно разделить на 2 вида:

1) НСЛ на себя — установлена для категорий лиц, перечисленных в п.п. 169.1.1, пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 и п.п. 169.1.4 НКУ;

2) НСЛ на детей — для категорий лиц, определенных п.п. 169.1.2 («обычная»), пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ («повышенная»).

Из вопроса читателя понятно, что речь идет о НСЛ на детей. При этом не указано об особом статусе мамочки и/или детей (одинокая мать, ребенок с инвалидностью).

Поэтому далее будем говорить об «обычной» НСЛ на детей.

Размер НСЛ на детей

Ее размер в 2025 году составляет 50 % от прожиточного минимума для трудоспособного лица (ПМТЛ), установленного на 01.01.2025, — 1514 грн (3028 грн х 50 %) на каждого ребенка.

Ключевой показатель, по которому решается, предоставлять работнику НСЛ или нет, — предельный размер дохода для применения НСЛ. В 2025 году он составляет 4240 грн. Его исчисляем следующим образом: размер ПМТЛ по состоянию на 01.01.2025 умножаем на 1,4, а результат округляем до ближайших 10 грн (3028 грн x 1,4 = 4239,20 грн ≈ 4240 грн). При этом данный показатель для претендентов на применение НСЛ на детей определяется кратно количеству детей. В нашем случае нужно умножить его на 3. В результате получим сумму 12720 грн (3 х 4240 грн).

Решение о том, кто из родителей воспользуется правом на определение предельного размера зарплаты кратно количеству детей, родители принимают самостоятельно исходя из уровня своих зарплат.

Документы для НСЛ

Право на НСЛ на детей возникает у работника с месяца, в котором он подал заявление о ее применении и подтверждающие документы, перечень которых определяется согласно постановлению КМУ от 29.12.2010 № 1227. Так, для получения права на применение «обычной» НСЛ на детей лицо, содержащее двоих или более детей в возрасте до 18 лет, должно предоставить:

1) заявление о применении НСЛ;

2) копию свидетельства о рождении ребенка (детей) или документа, подтверждающего установление отцовства, или документа, подтверждающего возраст ребенка (если ребенок родился за пределами Украины);

3) копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);

4) если отец не проживает вместе с детьми, то он дополнительно подает документы, подтверждающие факт содержания им детей: справка органа опеки, решение суда или нотариально удостоверенный договор об осуществлении родительских прав и выполнении обязанностей, решение суда об алиментах (подкатегория 103.08.02 ЗІР).

Подробнее о перечне подтверждающих документов для всех случаев применения НСЛ читайте в статье «Документы для применения НСЛ-2025» // «Оплата труда», 2025, № 3.

Переход на неполное рабочее время

Размер НСЛ — это фиксированная величина, применяемая к месячной зарплате независимо от занятости работника и того, выполнил ли он норму рабочего времени.

Поэтому в рассматриваемой ситуации установление работнице неполного рабочего времени не влияет на порядок применения НСЛ. Размер НСЛ не изменяется пропорционально занятости.

Рассмотрим пример.

С учетом занятости зарплата работницы в феврале 2025 года составляет:

11000 грн х 0,5 ставки = 5500 (грн).

Предельный размер дохода для применения НСЛ равен:

4240 грн х 3 детей = 12720 (грн).

Зарплата работницы за февраль (5500 грн) не превышает этот ограничитель (12720 грн), поэтому она имеет право на НСЛ на детей. Общая сумма НСЛ составляет:

1514 грн х 3 детей = 4542 (грн).

Сумма НДФЛ за февраль 2025 года равна:

(5500 - 4542) х 18 % = 172,44 (грн).

Кстати, больше информации о том, как начислять зарплату работникам в режиме неполного рабочего времени, вы найдете в статье «Оплата труда при неполном рабочем времени» // «Оплата труда», 2024, № 4.