Прием и увольнение внутреннего совместителя в одном месяце: нюансы заполнения Объединенного отчета

Внутренний совместитель в количественных показателях Объединенного отчета

В заголовках Налогового расчета и приложении 4ДФ есть количественные показатели по работникам. Есть ли в них место для внутренних совместителей?

Налоговый расчет. В строках 101 (среднеучетное количество работников) и 102 (учетное количество штатных) внешние совместители не учитываются.

Внутренний совместитель учитывается один раз — как основной работник.

В строке 103 учитываем всех работников, которым начислена зарплата. В частности:

— внешний совместитель учитывается как отдельное лицо;

— внутренний — только один раз, независимо от количества трудовых договоров.

Приложение 4ДФ. В строке 04 приложения 4ДФ учитываются все работники с признаком дохода 101 в отчетном месяце, независимо от статуса (основное место или совместительство). При этом работника, имеющего два договора с одним работодателем (внутреннего совместителя), учитываем один раз.

Д5 Налогового расчета

Поясним заполнение приложений Налогового расчета на наглядном примере.

В этой ситуации в приложении Д5 нужно отразить:

— начало работы по трудовым договорам как по основному, так и по внутреннему совместительству;

— увольнение по совместительству.

Как это будет выглядеть в Д5, покажем на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент Д5 за май 2025 года

На работника сформированы две строки:

— в первой указана информация о приеме на работу по основному месту;

— во второй — отражены сразу два события: прием на работу по внутреннему совместительству и увольнение с этой должности.

Приложение Д1

Сведения о внутренних совместителях включаем в табличную часть Д1 Налогового расчета:

— отдельно от доходов, начисленных по основному месту работы;

— в графе 14 количество календарных дней трудовых отношений в строке с зарплатой внутреннего совместителя не показываем, если есть строка с доходом по основному месту работы. Этот показатель указываем только в строке с начислениями ему по основному месту работы;

— для выполнения требования об уплате ЕСВ с МЗП с минзарплатой сравниваем совокупный доход работника по основному месту работы + по внутреннему совместительству. Если его сумма за месяц окажется меньше МЗП, то ЕСВ уплачиваем с минзарплаты. А в Д1 на дополнительную базу начисления ЕСВ заводим отдельную строку (с КТН 13 в графе 09), в которой в графе 21 заполняем «1» — как для «основного» работника.

По условиям, приведенным в примере, сформируем Д1 за май (см. рис. 2).

Рис. 2. Фрагмент Д1 за май 2025 года

В Д1 на внутреннего совместителя формируем две строки:

— в первой показываем информацию об основном месте работы;

— во второй — информацию о совместительстве. Учтите, сумму начисленной зарплаты и отпускной компенсации не разделяем. Она отражается совокупно.

Приложение 4ДФ

В 4ДФ весь начисленный доход (по основному трудовому договору и по совместительству) работника отражаем одной строкой общей суммой с признаком «101». По условиям рассматриваемого нами примера общая сумма дохода составляет 31930,82 грн (28000,00 + 3930,82).

В графе 7 разд. І приложения 4ДФ должны указывать дату приема на работу, а в графе 8 — увольнения. В приведенном случае работник принят на работу к работодателю 5 мая 2025 года. А далее еще раз принят по второму трудовому договору. В этом случае указываем дату приема только один раз — в соответствии с первым трудовым договором.

В случае приема на работу или увольнения лица по внутреннему совместительству во время работы по основному месту при заполнении 4ДФ учтите следующее:

— отдельную строку формировать не нужно;

— данные о приеме или увольнении в графу 7 строки 06 или, соответственно, графу 8 не вносим. Ведь у этого работодателя (налогового агента) физическое лицо (плательщик налога) не прекращало работать.

Как отразить в 4ДФ информацию по приведенной в примере ситуации, изображено на рис. 3.

Рис. 3. Фрагмент 4ДФ за май 2025 года