Прийняття та звільнення внутрішнього сумісника в одному місяці: нюанси заповнення Об’єднаного звіту

Внутрішній сумісник у кількісних показниках Об’єднаного звіту

У заголовках Податкового розрахунку та додатку 4ДФ є кількісні показники щодо працівників. Чи є в них місце для внутрішніх сумісників?

Податковий розрахунок. У рядках 101 (середньооблікова кількість працівників) та 102 (облікова кількість штатних) зовнішні сумісники не враховуються.

Внутрішній сумісник рахується один раз — як основний працівник.

У рядку 103 враховуємо всіх працівників, яким нарахована зарплата. Зокрема:

— зовнішній сумісник враховується як окрема особа;

— внутрішній — тільки один раз, незалежно від кількості трудових договорів.

Додаток 4ДФ. У рядку 04 додатка 4ДФ ураховуються всі працівники з ознакою доходу 101 у звітному місяці, незалежно від статусу (основне місце чи сумісництво). При цьому працівника, що має два договори з одним роботодавцем (внутрішнього сумісника), враховуємо один раз.

Д5 Податкового розрахунку

Пояснимо заповнення додатків Податкового розрахунку на наочному прикладі.

У цій ситуації в додатку Д5 треба відобразити:

— початок роботи за трудовими договорами як за основним, так і за внутрішнім сумісництвом;

— звільнення за сумісництвом.

Як це буде виглядати в Д5, покажемо на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент Д5 за травень 2025 року

На працівника сформовано два рядки:

— у першому зазначено інформацію про прийняття на роботу за основним місцем;

— у другому — відображено одразу дві події: прийняття на роботу за внутрішнім сумісництвом та звільнення з цієї посади.

Додаток Д1

Відомості про внутрішніх сумісників уключаємо до табличної частини Д1 Податкового розрахунку:

— окремо від доходів, нарахованих за основним місцем роботи;

— у графі 14 кількість календарних днів трудових відносин у рядку із зарплатою внутрішнього сумісника не показуємо, якщо є рядок із доходом за основним місцем роботи. Цей показник зазначаємо тільки в рядку з нарахуваннями йому за основним місцем роботи;

— для виконання вимоги про сплату ЄСВ з МЗП із мінзарплатою порівнюємо сукупний дохід працівника за основним місцем роботи + за внутрішнім сумісництвом. Якщо його сума за місяць виявиться меншою за МЗП, то ЄСВ сплачуємо з мінзарплати. А в Д1 на додаткову базу нарахування ЄСВ заводимо окремий рядок (з КТН 13 у графі 09), в якому в графі 21 заповнюємо зазначення «1» — як для «основного» працівника.

За умовами, наведеними у прикладі, сформуємо Д1 за травень (див. рис. 2).

Рис. 2. Фрагмент Д1 за травень 2025 року

У Д1 на внутрішнього сумісника формуємо два рядки:

— у першому показуємо інформацію щодо основного місця роботи;

— у другому — інформацію стосовно сумісництва. Зауважте, суму нарахованої зарплати і відпускної компенсації не розділяємо. Вона відображається сукупно.

Додаток 4ДФ

У 4ДФ весь нарахований дохід (за основним трудовим договором та за сумісництвом) працівника відображаємо одним рядком загальною сумою з ознакою «101». За умовами прикладу, який ми розглядаємо, загальна сума доходу становить 31930,82 грн (28000,00 + 3930,82).

У графі 7 розд. І додатка 4ДФ маємо зазначати дату прийняття на роботу, а у графі 8 — звільнення. У наведеному випадку працівника прийнято на роботу до роботодавця 5 травня 2025 року. А далі ще раз прийнято за другим трудовим договором. У цьому разі зазначаємо дату прийняття тільки один раз — відповідно до першого трудового договору.

У разі прийняття на роботу або звільнення особи за внутрішнім сумісництвом під час роботи за основним місцем при заповненні 4ДФ врахуйте таке:

— окремий рядок формувати не треба;

— дані про прийняття або звільнення у графу 7 рядка 06 або, відповідно, графу 8 не вносимо. Адже в цього роботодавця (податкового агента) фізична особа (платник податку) не припиняла працювати.

Як відобразити у 4ДФ інформацію щодо наведеної у прикладі ситуації, зображено на рис. 3.

Рис. 3. Фрагмент 4ДФ за травень 2025 року