• Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • В разработке
4/7
  • Редакции

IV. Начисление, исчисление и уплата единого взноса

1. Начисление единого взноса:

1) единый взнос начисляется на суммы, определенные базой для начисления единого взноса, которые не уменьшены на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, которые в соответствии с Законом уплачиваются из указанных сумм или по договорам займа, приобретения товаров и выплат на другие цели по поручению получателя;

2) единый взнос начисляется на суммы, определенные базой для начисления единого взноса, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате;

3) единый взнос исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат (дохода), которые осуществляются в натуральной форме.

Исчисление единого взноса из сумм, выраженных в иностранной валюте (кроме случаев уплаты единого взноса в иностранной валюте согласно договорам о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (далее — договор о добровольном участии) лицами, которые работают или постоянно проживают за пределами Украина, указанными в абзаце третьем подпункта 3 пункта 1 раздела V настоящей Инструкции), осуществляется путем пересчета указанных сумм в национальную валюту Украины по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на день исчисления единого взноса;

4) исчисление единого взноса за прошлые периоды осуществляется исходя из размера единого взноса, который действовал на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос;

5) при исчислении единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, за лиц, указанных в абзацах третьем, пятом — седьмом подпункта 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которое осуществляется за счет средств государственного бюджета в порядке, установленном постановлением Кабинета Министров Украины от 02 марта 2011 года № 178 «Об утверждении Порядка начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за некоторые категории застрахованных лиц», в размере не меньше минимального страхового взноса за каждое лицо за прошлые периоды применяется размер единого взноса, который действовал в месяце, за который начисляется единый взнос.

2. Уплата единого взноса:

1) уплата единого взноса осуществляется по месту учета такого плательщика в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на соответствующие счета органов доходов и сборов, открытые в органах Государственной казначейской службы Украины (далее — органы Казначейства), для его зачисления, кроме единого взноса, который уплачивается в иностранной валюте гражданами Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, в соответствии с договорами о добровольном участии.

Уплата единого взноса согласно договорам о добровольном участии лицами, указанными в абзаце третьем пункта 1 раздела V настоящей Инструкции (из числа лиц, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины), в иностранной валюте осуществляется на текущий счет центрального органа исполнительной власти, который реализует политику в сфере администрирования единого взноса, открытый в уполномоченном банке Украины.

Средства единого взноса, которые поступили в иностранной валюте после ее продажи по курсу продажи безналичной иностранной валюты за гривни и удержания уполномоченным банком комиссионного вознаграждения за осуществление операции по продаже иностранной валюты, зачисляются на соответствующие счета Государственной фискальной службы Украины, открытые в Государственной казначейской службе Украины (далее — Казначейство).

Учет единого взноса, уплаченного в иностранной валюте, осуществляется в гривнях органами доходов и сборов по месту регистрации (последнему месту проживания) гражданина в Украине на основании уведомления центрального органа исполнительной власти, который реализует политику в сфере администрирования единого взноса, и копий платежных документов, которые подтверждают уплату единого взноса;

2) единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.

Плательщики, указанные в подпунктах 3–6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которые не имеют банковского счета, уплачивают единый взнос путем наличных расчетов через банки или отделения связи;

3) днем уплаты единого взноса считается:

в случае перечисления сумм единого взноса со счета плательщика на соответствующие счета органов доходов и сборов — день списания банком или органом Казначейства суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет органа доходов и сборов;

в случае уплаты единого взноса наличными — день принятия к исполнению банком или другим учреждением — членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме;

в случае уплаты единого взноса в иностранной валюте — день поступления средств на соответствующие счета Государственной фискальной службы Украины, открытые в Казначействе;

4) единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.

3. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 1, 2 (кроме тех, которые являются страхователями для лиц, указанных в абзацах третьем, пятом — седьмом подпункта 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции) пункта 1 раздела II настоящей Инструкции:

1) исчисление единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.

Начисление единого взноса за лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие в связи с беременностью и родами, осуществляется за каждый месяц отдельно следующим образом:

определяется среднедневной размер пособия в связи с беременностью и родами путем деления начисленной суммы такого пособия на количество дней, за которые оно начислено;

определяется сумма пособия в связи с беременностью и родами, которая приходится на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такого пособия на количество календарных дней каждого месяца, за которые оно начислено;

определяется сумма единого взноса для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия в связи с беременностью и родами за каждый месяц отдельно на размер единого взноса, установленный Законом для указанной категории плательщиков (22 процента, 8,41 процента, 5,3 процента, 5, 5 процента).

Уплата единого взноса за лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие в связи с беременностью и родами, осуществляется со всей суммы начисленного пособия в месяце, в котором были осуществлены начисления;

2) начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом.

Применение максимальной величины при начислении единого взноса на суммы пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами, оплаты ежегодного отпуска, период которых больше одного месяца, осуществляется отдельно за каждый месяц;

3) если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления;

4) для лиц, которые работают в сельском хозяйстве, заняты на сезонных работах, выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторы, художники, артисты, музыканты, композиторы, критики, искусствоведы, писатели, кинематографисты) и других лиц, которые получают заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

Указанный порядок начисления взноса распространяется также на лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул;

5) определение видов выплат, которые относятся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13 января 2004 года № 5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27 января 2004 года под № 114/8713;

6) начисленные за соответствующий календарный месяц суммы единого взноса уплачиваются плательщиками не позже 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позже 28 числа следующего месяца независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых начисляется единый взнос;

7) плательщики во время каждой выплаты заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для соответствующих плательщиков (авансовые платежи). Исключением являются случаи, если взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен в сроки, определенные подпунктом 6 настоящего пункта, или по результатам сверки состояния расчетов плательщика с органом доходов и сборов за плательщиком признана переплата единого взноса, сумма которой превышает сумму взноса, которая подлежит уплате, или равна ей.

Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения), в том числе в безналичной или натуральной форме.

Фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения) считается получение соответствующих сумм наличными, зачисление на счет получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат, фактическое осуществление из таких выплат отчислений согласно законодательству либо исполнительным документам или любых других отчислений;

8) если плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, имеют наемных работников и на срок своей военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период уполномочивают другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, их обязательства, определенные пунктами 1 (кроме уплаты единого взноса), 2–6, 10, 12 части второй статьи 6 Закона, осуществляет такое уполномоченное лицо.

Плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, в течение 10 дней после демобилизации или после окончания лечения (реабилитации) подают в органы доходов и сборов заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период.

Единый взнос, который был начислен уполномоченным лицом с таких выплат, уплачивается демобилизованным лицом в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации или после окончания его лечения (реабилитации) без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованные лица, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, если они не являются работодателями, в заявлении, предусмотренном в абзаце втором настоящего подпункта, указывают данные о начисленном уполномоченным лицом едином взносе на сумму таких выплат в течение срока военной службы физического лица — предпринимателя или лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

При этом плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», которые призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к выполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы не освобождаются от выполнения своих обязанностей плательщиков единого взноса, каковыми они являются в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции.

Эта норма применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года № 303 «О частичной мобилизации», утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О частичной мобилизации», и в течение всего особого периода.

4. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции:

1) исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций (годовой отчетности) и результатов проверок деятельности таких лиц, которая привела к увеличению или уменьшению размера дохода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете как плательщик единого взноса;

2) плательщики, определенные подпунктами 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, уплачивают единый взнос один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

Плательщикам, определенным подпунктами 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которые осуществили до 01 января 2017 года начисление единого взноса в размере меньше минимального страхового взноса, органы доходов и сборов направляют уведомление-расчет по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, в котором указывается расчет суммы такой доплаты, которая подлежала уплате по результатам предпринимательской деятельности за отчетный календарный год.

5. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которые избрали упрощенную систему налогообложения:

1) указанная категория плательщиков самостоятельно для себя определяет базу для начисления единого взноса, которая не может быть меньше размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, но в размере не больше максимальной величины базы начисления единого взноса;

2) плательщики уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

6. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции:

1) исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется после получения доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году и по результатам проверки деятельности таких лиц, которая привела к увеличению или уменьшению размера доли такого распределенного дохода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При определении дохода (прибыли), с которого уплачивается единый взнос, учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете как плательщик единого взноса;

2) плательщики, определенные подпунктом 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, уплачивают единый взнос один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

7. В течение особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», и на весь период незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции плательщики, определенные подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, освобождаются от выполнения своих обязанностей:

в случае призыва на военную службу во время мобилизации или привлечения к выполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, — с первого календарного дня месяца призыва на военную службу во время мобилизации плательщика до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был демобилизован или завершено его лечение (реабилитацию);

в случае незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции — с первого календарного дня месяца незаконного лишения свободы до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был освобожден или завершено его лечение (реабилитацию), необходимые после освобождения.

Основанием для освобождения в случаях, указанных в пункте 7 раздела IV настоящей Инструкции, является заявление:

физического лица — предпринимателя (лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, члена фермерского хозяйства) и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые подаются в орган доходов и сборов таким лицом в течение 10 дней после его демобилизации или после окончания его лечения (реабилитации).

Эта норма применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года № 303 «О частичной мобилизации», утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О частичной мобилизации», и в течение всего особого периода;

физического лица — предпринимателя (лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, члена фермерского хозяйства) и копии документов, которые подтверждаются данными государственного правоохранительного органа специального назначения, который обеспечивает государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, которые подаются в орган доходов и сборов в течение 30 дней после освобождения или после окончания лечения (реабилитации).

8. Единый взнос, который подлежит уплате из сумм выплат за период со дня возникновения у плательщика обязательства относительно уплаты единого взноса до дня внесения органом доходов и сборов данных о таком плательщике в реестр страхователей, уплачивается (взимается) на общих основаниях за указанный период.

9. В случае изменения класса профессионального риска производства за период до 01 января 2016 года плательщик самостоятельно осуществляет перерасчет единого взноса за прошлые периоды, исходя из размера единого взноса, который действовал на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос.

Самостоятельно исчисленную сумму в результате перерасчета (разница между начисленной суммой единого взноса по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой единого взноса по установленному размеру за указанный период) плательщик отражает в отчете о начисленных суммах единого взноса, который подается им за отчетный период.

10. Исчисление единого взноса органами доходов и сборов осуществляется на основании актов документальной проверки правильности начисления и уплаты единого взноса, отчетности, которая подается плательщиками в орган доходов и сборов, бухгалтерских и других документов, которые подтверждают сумму выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.

11. В случае если последний день сроков уплаты единого взноса, указанных в настоящей Инструкции, приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным, праздничным или нерабочим днем.

12. Органы доходов и сборов используют данные, указанные в уведомлении об изменении класса профессионального риска производства за период до 01 января 2016 года, полученном от Фонда социального страхования, для осуществления контроля за правильностью отражения доначисленных (уменьшенных) сумм единого взноса в отчетности, которая подается в органы доходов и сборов в соответствии с установленными классами профессионального риска производства за периоды, указанные в уведомлении.

13. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 3, 4 и 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, в случае снятия их с учета в органах доходов и сборов:

1) для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, последним периодом, за который необходимо исчислить и уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения.

Единый взнос уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления отчета с указанием типа формы «ликвидационная»;

2) для плательщиков, указанных в подпунктах 4, 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, последним периодом, за который необходимо исчислить и уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня поступления в орган доходов и сборов заявления о снятии с учета плательщика единого взноса.

Единый взнос уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления отчета с указанием типа формы «ликвидационная».

При этом указанные плательщики пользуются правами, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса в части деятельности, которая осуществлялась ими как плательщиками единого взноса.