1. Формирование и применение фискального номера РРО
1. При регистрации в органах доходов и сборов РРО присваивается фискальный номер.
2. Фискальный номер РРО составляет 10-разрядный числовой порядковый номер регистрационной записи в автоматизированной информационной системе регистрации РРО Миндоходов (далее — информационная система Миндоходов), алгоритм формирования которого устанавливает Миндоходов.
3. Фискальный номер РРО автоматически формируется в информационной системе Миндоходов при резервировании фискального номера, является единым для всего информационного пространства Украины, не изменяется при перерегистрации и сохраняется до даты отмены регистрации РРО.
После отмены регистрации РРО фискальный номер закрывается и в дальнейшем не используется.
4. Во время фискализации в фискальную память РРО заносятся фискальный номер РРО и дата внесения фискального номера в фискальную память РРО.
5. Фискализация проводится один раз за весь период эксплуатации РРО субъектом хозяйствования. При этом РРО должен обеспечить невозможность дальнейшего выхода из фискального режима работы.
6. Фискальный номер РРО указывается во всех расчетных документах, чеках всех отчетов, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.
2. Регистрация и введение в эксплуатацию РРО
1. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или безналичной формах (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг в соответствии с требованиями законодательства должны применять РРО, обязаны зарегистрировать РРО в соответствии с положениями настоящего Порядка, выполнить персонализацию РРО, опломбировать РРО и перевести РРО в фискальный режим работы.
2. Регистрации в органе доходов и сборов подлежат РРО, модификации которых включены в Государственный реестр РРО, с учетом сфер их применения и при условии, что срок службы, установленный в технической документации на РРО, не истек, а также с учетом сроков первичной регистрации, установленных Государственным реестром РРО.
3. Регистрация РРО осуществляется в органе доходов и сборов по основному месту учета субъекта хозяйствования как плательщика налогов.
Субъект хозяйствования, который является плательщиком налога на прибыль, кроме субъектов, которые приняли решение об уплате и/или уплачивают этот налог консолидировано, может регистрировать РРО по местонахождению своих обособленных подразделений, которые расположены на территории другой, нежели такой субъект, территориальной громады и являются плательщиками налога на прибыль.
Национальные операторы могут регистрировать РРО по местонахождению своих филиалов и других подразделений, для функционирования которых открыты отдельные счета в учреждениях банков:
Украинское государственное предприятие почтовой связи «Укрпочта» — по местонахождению отделений;
Публичное акционерное общество «Укртелеком» — по местонахождению центров и цехов телекоммуникационных услуг;
Государственное предприятие специальной связи — по местонахождению узлов и пунктов специальной связи;
Публичное акционерное общество железнодорожного транспорта общего пользования (АО «Укрзализныця») и предприятия железнодорожного транспорта общего пользования — по местонахождению станций, подразделений локомотивного, вагонного, путевого, грузового, пассажирского и других хозяйств, необходимых для обеспечения работы железнодорожного транспорта.
4. Для регистрации РРО субъект хозяйствования подает в орган доходов и сборов:
заявление о регистрации РРО по форме № 1-РРО (приложение 1) (далее — регистрационное заявление);
копию документа, который подтверждает факт покупки или бесплатного получения РРО в собственность, другого документа, подтверждающего право собственности или пользования РРО;
копию документа на право собственности или иного документа, который дает право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО;
копию договора субъекта хозяйствования с ЦСО о техническом обслуживании и ремонте РРО.
5. Регистрационное заявление должно быть подписано руководителем субъекта хозяйствования или физическим лицом — предпринимателем с указанием даты подачи. Все разделы регистрационного заявления подлежат обязательному заполнению.
Копии документов заверяются подписью руководителя субъекта хозяйствования или личной подписью физического лица — предпринимателя.
6. В случае подачи регистрационного заявления в бумажном виде субъектом хозяйствования предъявляются оригиналы соответствующих документов.
При подаче регистрационного заявления в электронном виде оригиналы таких документов предъявляются органу доходов и сборов вместе со справкой ЦСО об опломбировании РРО и актом введения в эксплуатацию.
Оригиналы документов, кроме регистрационного заявления, возвращаются субъекту хозяйствования, копии остаются в органе доходов и сборов.
7. Субъекты хозяйствования, включенные в систему представления налоговых документов в электронном виде, могут подавать регистрационные заявления в электронной форме средствами телекоммуникационной связи с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронной цифровой подписи».
Порядок и сроки рассмотрения органами доходов и сборов регистрационных заявлений, поданных в электронном виде, являются такими же, как и для регистрационных заявлений, поданных в бумажном виде.
К заявлению о регистрации РРО прилагаются сканированные копии документов, определенные пунктом 4 настоящей главы.
В случае подачи заявления в электронном виде субъект хозяйствования может получить справку о резервировании фискального номера РРО и копию регистрационного удостоверения средствами телекоммуникационной связи на адрес своей электронной почты. Для этого в регистрационном заявлении субъект хозяйствования указывает способ получения таких документов: в электронном виде на электронную почту, адрес которой указан в заявлении, или непосредственно в органе доходов и сборов.
8. В течение двух рабочих дней после получения документов, определенных в пункте 4 настоящей главы, орган доходов и сборов отказывает в регистрации РРО, если:
РРО уже зарегистрирован;
модель (модификация) РРО не включена или исключена из Государственного реестра РРО;
РРО не соответствует сфере применения, указанной в регистрационном заявлении;
ЦСО не имеет права на техническое обслуживание и ремонт РРО в связи с отсутствием договора с производителем (поставщиком) такого РРО;
документы поданы не в полном объеме;
в органе доходов и сборов имеются сведения об аннулировании лицензии на право осуществления соответствующей хозяйственной деятельности;
отсутствует документ на право собственности или другой документ, который дает право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО;
субъект хозяйствования не включен в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;
субъект хозяйствования не состоит на учете в органе доходов и сборов, в который поданы документы на регистрацию РРО;
субъект хозяйствования или его обособленные подразделения не состоят на учете в органе доходов и сборов по адресу хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО.
9. При наличии оснований для отказа в проведении регистрации РРО орган доходов и сборов не позже двух рабочих дней с даты поступления документов для проведения регистрации РРО предоставляет или направляет (почтовым отправлением или по электронной почте) субъекту хозяйствования уведомление об отказе в проведении регистрации РРО с указанием оснований для такого отказа.
10. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации РРО должностное лицо органа доходов и сборов не позже двух рабочих дней со дня поступления документов принимает решение о возможности регистрации РРО, формирует и резервирует фискальный номер РРО в информационной системе Миндоходов и выдает субъекту хозяйствования справку о резервировании фискального номера РРО по форме № 2-РРО (приложение 2) (далее — справка о резервировании фискального номера).
Справка о резервировании фискального номера действительна в течение пяти рабочих дней с даты ее выдачи/отправления на адрес электронной почты субъекта хозяйствования.
11. Датой резервирования фискального номера РРО, которая указывается в справке о резервировании фискального номера, является дата, соответствующая дате формирования фискального номера РРО в информационной системе Миндоходов.
12. Органом доходов и сборов справка о резервировании фискального номера может быть направлена в электронном виде средствами телекоммуникационной связи на электронный адрес ЦСО, указанный в регистрационном заявлении, в случае включения такого ЦСО в систему представления налоговых документов в электронном виде.
13. В течение пяти рабочих дней с даты выдачи/отправления на адрес электронной почты справки о резервировании фискального номера субъект хозяйствования должен обеспечить переведение РРО в фискальный режим работы: занесение фискального номера в фискальную память РРО, персонализацию и опломбирование РРО в ЦСО.
14. Для завершения процедуры регистрации РРО субъект хозяйствования до окончания срока действия справки о резервировании фискального номера предоставляет в орган доходов и сборов копию справки об опломбировании РРО и акт введения в эксплуатацию РРО. В случае непредоставления или несвоевременного предоставления указанных документов справка о резервировании фискального номера считается недействительной.
После получения надлежащим образом оформленных документов должностное лицо органа доходов и сборов не позже следующего рабочего дня проводит регистрацию РРО путем внесения данных в информационную систему Миндоходов и предоставляет субъекту хозяйствования регистрационное удостоверение РРО по форме № 3-РРО (приложение 3) (далее — регистрационное удостоверение), которое удостоверяет регистрацию РРО в органе доходов и сборов.
Датой регистрации РРО, которая указывается в регистрационном удостоверении, является дата, соответствующая дате внесения данных в информационную систему Миндоходов.
15. Органом доходов и сборов по месту регистрации РРО регистрационного удостоверения вносятся записи относительно названия и адреса хозяйственной единицы, где используется РРО, а также наименования органа доходов и сборов по адресу такой хозяйственной единицы и даты начала учета РРО в этом органе.
16. В регистрационном заявлении указывается способ получения регистрационного удостоверения: по почте или непосредственно в органе доходов и сборов.
Если субъектом хозяйствования выбран способ получения регистрационного удостоверения по почте, то оплату стоимости почтовых услуг субъект хозяйствования должен осуществить до получения регистрационного удостоверения путем подачи в орган доходов и сборов почтовых марок на сумму, соответствующую стоимости услуг почтовой связи по пересылке заказного письма с уведомлением о вручении.
17. Документы, определенные настоящей главой, могут быть поданы и получены ответственным лицом субъекта хозяйствования или субъектом хозяйствования — физическим лицом — предпринимателем, а также через уполномоченное лицо при наличии документа, который удостоверяет личность такого представителя, и надлежащим образом оформленной доверенности на проведение регистрации РРО.
18. Если орган доходов и сборов или почта не может вручить субъекту хозяйствования регистрационное удостоверение в связи с ненахождением должностных лиц субъекта хозяйствования, отказом принять такое регистрационное удостоверение, отсутствием по местонахождению (месту проживания) субъекта хозяйствования, то орган доходов и сборов оформляет справку, в которой указывает причину невозможности вручения регистрационного удостоверения. Такая справка вместе с регистрационным удостоверением хранится в регистрационной части учетного дела субъекта хозяйствования. В этом случае субъект хозяйствования может получить регистрационное удостоверение в органе доходов и сборов до отмены регистрации РРО в соответствии с настоящим Порядком.
19. Для информирования субъектов хозяйствования Миндоходов ежедекадно обнародует на своем веб-сайте:
данные относительно фискальных номеров РРО с указанием наименования субъекта хозяйствования (фамилии, имени, отчества), даты регистрации РРО, а также номера последней книги учета расчетных операций (далее — книга УРО), зарегистрированной на такой РРО, и даты регистрации;
данные относительно фискальных номеров РРО, регистрация которых отменена по заявлению субъекта хозяйствования или по инициативе органов доходов и сборов, с указанием наименования субъекта хозяйствования (фамилии, имени, отчества), даты, причины и основания для отмены регистрации РРО.
Информация обнародуется с указанием даты обнародования и даты обновления информации.
20. Регистрация резервного РРО проводится в таком же порядке, как и регистрация основного РРО.
При регистрации резервного РРО в правом верхнем углу регистрационного удостоверения делается надпись «Резервный», в первой строке соответствующей таблицы в регистрационном удостоверении указываются название и адрес хозяйственной единицы, где будет храниться резервный РРО, а в других строках — названия и адреса всех хозяйственных единиц, где он может использоваться.
21. Персонализация РРО осуществляется для однозначного определения РРО в системе учета данных Миндоходов с помощью системы уникальных номеров, в которую входят фискальный номер РРО, идентификационный номер РРО (для РРО с КЛЭФ) или идентификационный номер модема (для РРО, которые печатают контрольную ленту), заводской номер РРО и идентификационный номер модуля безопасности SAM, в соответствии с Порядком передачи электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков регистраторов расчетных операций по проводным или беспроводным каналам связи в органы государственной налоговой службы, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 08 октября 2012 года № 1057, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17 октября 2012 года под № 1744/22056 (далее — Порядок передачи).
Персонализация РРО выполняется ЦСО:
после присвоения фискального номера;
в случае изменения фискального номера РРО или идентификационного номера модема (для РРО, которые печатают контрольную ленту), или идентификационного номера РРО (для РРО с КЛЭФ), или идентификационного номера модуля безопасности.
22. Информация, которая собирается, используется и формируется органами доходов и сборов в связи с регистрацией и учетом РРО, вносится в информационные базы данных и используется с учетом ограничений, предусмотренных для налоговой информации с ограниченным доступом.
3. Перерегистрация РРО
1. В случае перерегистрации с целью использования РРО в другой хозяйственной единице субъектом хозяйствования предоставляется регистрационное заявление с пометкой «Перерегистрация», документ на право собственности или документ, который дает право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО, и регистрационное удостоверение.
После получения надлежащим образом оформленных документов должностное лицо органа доходов и сборов не позже двух рабочих дней со дня подачи регистрационного заявления проводит перерегистрацию РРО путем внесения изменений в информационную систему Миндоходов и возвращает субъекту хозяйствования регистрационное удостоверение с отметкой о перерегистрации РРО в органе доходов и сборов.
2. В случае изменения данных относительно субъекта хозяйствования, которые указываются в регистрационном удостоверении (налоговый номер или серия и номер паспорта для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют отметку в паспорте, наименование (фамилия, имя, отчество)), или сферы применения РРО, версии внутреннего программного обеспечения РРО, а также в случае установления расхождений или ошибок в записях регистрационного удостоверения, потери или непригодности его для пользования субъект хозяйствования в течение пяти рабочих дней, следующих за днем, когда возникли изменения или другие основания для замены регистрационного удостоверения, подает в орган доходов и сборов по месту регистрации РРО регистрационное заявление с пометкой «Перерегистрация» с указанием причины перерегистрации и регистрационное удостоверение.
После получения документов должностное лицо органа доходов и сборов не позже двух рабочих дней со дня подачи регистрационного заявления проводит перерегистрацию РРО путем внесения изменений в информационную систему Миндоходов и выдает субъекту хозяйствования новое регистрационное удостоверение.
3. При перерегистрации РРО справка об опломбировании РРО предоставляется субъектом хозяйствования в случае, если изменение данных о субъекте хозяйствования, которые указываются в регистрационном удостоверении и, соответственно, отражаются во всех расчетных документах, чеках всех отчетов, требует переопломбирования РРО.
4. Отмена регистрации РРО
1. Регистрация РРО действует до даты отмены регистрации РРО, которая происходит в случаях, если:
1) субъектом хозяйствования подано заявление об отмене регистрации РРО по форме № 4-РРО (приложение 4) (далее — заявление об отмене регистрации);
2) исчерпан срок службы РРО, определенный в паспорте (формуляре) РРО;
3) закончились определенные законодательством сроки эксплуатации РРО;
4) РРО применяется не по сфере применения, определенной Государственным реестром РРО;
5) выявлено несоответствие модификации, конструкции и/или версии внутреннего программного обеспечения РРО, включенных в Государственный реестр РРО;
6) учредительные документы субъекта хозяйствования согласно судебному решению признаны недействительными;
7) имеется судебное решение о ликвидации субъекта хозяйствования — банкрота;
8) имеется судебное решение относительно прекращения субъекта хозяйствования, не связанного с банкротством;
9) субъект хозяйствования — физическое лицо — предприниматель умерло, а также в случае объявления такого лица умершим, признания недееспособным или безвестно отсутствующим, ограничения его гражданской дееспособности;
10) в органах доходов и сборов имеются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей относительно государственной регистрации прекращения субъекта хозяйствования;
11) похищен РРО;
12) изменен владелец РРО.
2. Отмена регистрации РРО на основаниях, определенных в подпунктах 1, 11 и 12 пункта 1 настоящей главы, осуществляется по заявлению субъекта хозяйствования, на основаниях, определенных в подпунктах 2–10 пункта 1 настоящей главы, может осуществляться по заявлению субъекта хозяйствования или принудительно по решению органа доходов и сборов по месту регистрации РРО.
Решение об отмене регистрации РРО оформляется по форме № 5-РРО (приложение 5).
3. Заявление об отмене регистрации субъект хозяйствования подает в орган доходов и сборов по месту регистрации РРО.
Перед отменой регистрации РРО его необходимо распломбировать в ЦСО, с которым субъектом хозяйствования заключен договор о техническом обслуживании и ремонте РРО.
Вместе с заявлением об отмене регистрации субъект хозяйствования предоставляет справку ЦСО о распломбировании РРО (кроме случаев установления несоответствия конструкции и программного обеспечения РРО документации производителя) и возвращает органу доходов и сборов регистрационное удостоверение.
Процедура распломбирования РРО в ЦСО по возможности проводится и для РРО, относительно которых органом доходов и сборов принято решение о принудительной отмене регистрации.
В случае похищения РРО для отмены его регистрации субъект хозяйствования вместе с заявлением об отмене регистрации предоставляет копию соответствующего документа органа внутренних дел.
В заявлении об отмене регистрации указывается способ получения справки об отмене регистрации РРО по форме № 6-РРО (приложение 6) (далее — справка об отмене регистрации): по почте или непосредственно в органе доходов и сборов.
4. Должностное лицо органа доходов и сборов в течение пяти календарных дней со дня получения заявления об отмене регистрации, справки ЦСО о распломбировании РРО и регистрационного удостоверения или принятия решения органа доходов и сборов об отмене регистрации РРО проводит отмену регистрации РРО путем внесения регистрационной записи в информационную систему Миндоходов и предоставляет субъекту хозяйствования справку об отмене регистрации, которая удостоверяет отмену регистрации РРО.
В случае если отмена регистрации РРО была осуществлена по решению органа доходов и сборов, копия справки об отмене регистрации направляется ЦСО, которым проводилось техническое обслуживание РРО.
ЦСО, включенному в систему представления налоговых документов в электронном виде, органом доходов и сборов может быть направлено уведомление об отмене регистрации РРО в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.
5. Орган доходов и сборов по месту регистрации РРО не позже одного месяца со дня возникновения оснований для отмены регистрации РРО, определенных в подпунктах 4–10 пункта 1 настоящей главы, принимает решение об отмене регистрации РРО в случае, если субъектом хозяйствования не подано заявление об отмене регистрации и такие основания остались актуальными.
6. Орган доходов и сборов по месту регистрации РРО в случаях, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей главы, предупреждает субъекта хозяйствования за месяц до наступления срока о необходимости проведения процедуры отмены регистрации РРО.
Отмена регистрации РРО проводится органом доходов и сборов не позже двух рабочих дней со дня наступления срока выведения из эксплуатации РРО.
7. Документы, указанные в настоящей главе, могут быть поданы и получены ответственным лицом субъекта хозяйствования или самим субъектом хозяйствования — физическим лицом — предпринимателем, а также через уполномоченное лицо при наличии документа, который удостоверяет личность такого представителя, и должным образом оформленной доверенности на проведение отмены регистрации РРО.
