1. Порядок регистрации книг учета расчетных операций
1. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны зарегистрировать книги учета расчетных операций (далее — книга УРО).
2. Регистрация книг УРО осуществляется в органе доходов и сборов по основному месту учета субъекта хозяйствования как плательщика налогов.
Субъект хозяйствования, который является плательщиком налога на прибыль, кроме субъектов, которые приняли решение об уплате и/или уплачивают этот налог консолидировано, может регистрировать книги УРО по местонахождению своих обособленных подразделений, которые расположены на территории другой, нежели такой субъект, территориальной громады и являются плательщиками налога на прибыль.
Национальные операторы могут регистрировать книги УРО по местонахождению своих филиалов и местонахождению других своих подразделений, для функционирования которых открыты отдельные счета в учреждениях банков:
Украинское государственное предприятие почтовой связи «Укрпочта» — по местонахождению отделений;
Публичное акционерное общество «Укртелеком» — по местонахождению центров и цехов телекоммуникационных услуг;
Государственное предприятие специальной связи — по местонахождению узлов и пунктов специальной связи;
Публичное акционерное общество железнодорожного транспорта общего пользования (АО «Укрзализныця») и предприятия железнодорожного транспорта общего пользования — по местонахождению станций, подразделений локомотивного, вагонного, путевого, грузового, пассажирского и других хозяйств, необходимых для обеспечения работы железнодорожного транспорта.
3. Книга УРО регистрируется на каждый РРО или, если согласно законодательству расчеты могут проводиться без применения РРО, на отдельную хозяйственную единицу.
Количество книг УРО, которые регистрируются одновременно, не ограничивается.
Форма книги УРО на РРО приведена в приложении 1, форма книги УРО на хозяйственную единицу — в приложении 2.
4. При регистрации первой книги УРО на отдельную хозяйственную единицу в органах доходов и сборов ей присваивается фискальный номер.
Фискальный номер книги УРО на отдельную хозяйственную единицу состоит из 10-разрядного числового порядкового номера регистрационной записи в автоматизированной информационной системе регистрации РРО Министерства доходов и сборов Украины (далее — информационная система Миндоходов), алгоритм формирования которого устанавливает Министерство доходов и сборов Украины, и буквы «г».
Фискальный номер книги УРО на РРО состоит из фискального номера РРО и буквы «р».
5. Фискальный номер второй и следующих книг УРО состоит из фискального номера первой книги УРО, зарегистрированной на ту же отдельную хозяйственную единицу или РРО, и проставленного через дробь порядкового номера следующей книги УРО.
После отмены книги УРО фискальный номер закрывается и в дальнейшем не используется.
6. Книга УРО должна быть прошита, с последовательной нумерацией страниц и должным образом установленными средствами контроля, чтобы исключать возможность расшнуровывания книги УРО или изъятия ее листов без нарушения целостности средства контроля.
На титульной странице книги УРО должны быть осуществлены записи относительно субъекта хозяйствования, количества листов, номера установленного средства контроля, данных о РРО в случае регистрации книги УРО на РРО (модификация, заводской и фискальный номера, версия программного обеспечения).
7. Для регистрации первой и следующих книг УРО на хозяйственную единицу в органе доходов и сборов субъект хозяйствования подает в этот орган:
заявление о регистрации книги УРО по форме № 1-КУРО (приложение 3) (далее — регистрационное заявление);
копию документа на право собственности или другого документа, который дает право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться книга УРО;
книгу УРО на хозяйственную единицу.
При подаче регистрационного заявления субъектом хозяйствования предъявляется оригинал документа.
8. Первая книга УРО на РРО регистрируется одновременно с регистрацией РРО.
Датой регистрации первой книги УРО на РРО является дата регистрации РРО.
Основанием для регистрации второй и следующих книг УРО на РРО в органе доходов и сборов является поступление в этот орган регистрационного заявления.
Регистрационное заявление должно быть подписано руководителем субъекта хозяйствования или физическим лицом — предпринимателем с указанием даты подачи.
Субъекты хозяйствования, которые включены в систему представления налоговых документов в электронном виде, могут подавать заявления о регистрации книги УРО на РРО в электронной форме средствами телекоммуникационной связи с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронной цифровой подписи».
Порядок и сроки рассмотрения органами доходов и сборов заявлений, поданных в электронном виде, являются такими же, как и для заявлений, поданных в бумажном виде.
9. В течение двух рабочих дней после получения регистрационного заявления орган доходов и сборов отказывает в регистрации книги УРО, если:
отсутствует регистрация РРО в органе доходов и сборов (в случае регистрации книги УРО на РРО);
документы поданы не в полном объеме;
в органе доходов и сборов имеются сведения об аннулировании лицензии на право осуществления соответствующей хозяйственной деятельности;
в органе доходов и сборов имеются сведения об отмене регистрации РРО (в случае регистрации книги УРО на РРО);
субъект хозяйствования не находится на учете в органе доходов и сборов, в который поданы документы;
прекращен или отменен документ на право собственности или другой документ, который дает право на размещение хозяйственной единицы, где должна использоваться книга УРО;
субъект хозяйствования не включен в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;
субъект хозяйствования или его обособленные подразделения не находятся на учете в органе доходов и сборов по адресу хозяйственной единицы, где будет использоваться книга УРО.
10. При наличии оснований для отказа в проведении регистрации книги УРО орган доходов и сборов не позже двух рабочих дней со дня получения регистрационного заявления предоставляет или направляет (почтовым отправлением или по электронной почте) субъекту хозяйствования уведомление об отказе в проведении регистрации книги УРО с указанием оснований для такого отказа.
11. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации книги УРО должностное лицо органа доходов и сборов не позже двух рабочих дней со дня получения заявления проводит регистрацию книги УРО путем внесения данных в информационную систему Миндоходов.
При регистрации книги УРО на хозяйственную единицу должностное лицо органа доходов и сборов осуществляет записи в соответствующих строках титульной страницы книги УРО (номер книги УРО, сформированный в информационной системе Миндоходов, дата регистрации книги УРО, наименование органа доходов и сборов, данные о должностном лице органа доходов и сборов).
После регистрации книги УРО на РРО в органе доходов и сборов субъект хозяйствования на титульную страницу книги УРО вносит запись относительно фискального номера и наименования органа доходов и сборов, которым осуществлена регистрация книги УРО.
12. По желанию субъекта хозяйствования на одну хозяйственную единицу можно регистрировать несколько первых книг УРО для использования в отдельных местах проведения расчетов. Такие книги УРО регистрируются в информационной системе Миндоходов и получают фискальный номер на каждую книгу УРО.
13. Для информирования субъектов хозяйствования Миндоходов ежедекадно обнародует на своем веб-портале:
данные относительно фискальных номеров книг УРО с указанием наименования субъекта хозяйствования (фамилии, имени, отчества), даты регистрации книги УРО, а также номера последней книги УРО, зарегистрированной таким субъектом хозяйствования;
данные относительно фискальных номеров книг УРО, регистрация которых отменена по заявлению субъекта хозяйствования или по инициативе органов доходов и сборов, с указанием наименования субъекта хозяйствования (фамилии, имени, отчества), даты, причины и основания для отмены регистрации книги УРО.
Информация обнародуется с указанием даты обнародования и даты обновления информации.
2. Перерегистрация книги учета расчетных операций
1. В случае изменения данных о субъекте хозяйствования, которые указываются в книге УРО (налоговый номер или серия и номер паспорта для физических лиц, которые из-за религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют отметку в паспорте, наименование (фамилия, имя, отчество)), адреса и/или названия хозяйственной единицы, где используется РРО, сферы применения РРО, версии внутреннего программного обеспечения РРО, а также в случае установления расхождений либо ошибок в записях на титульной странице книги УРО субъект хозяйствования осуществляет перерегистрацию книги УРО.
Для этого не позже пяти рабочих дней со дня возникновения оснований для перерегистрации субъект хозяйствования подает в орган доходов и сборов по месту регистрации книги УРО регистрационное заявление с пометкой «Перерегистрация» с указанием причины перерегистрации и книгу УРО, которая подлежит перерегистрации.
2. После получения документов должностное лицо органа доходов и сборов не позже двух рабочих дней со дня подачи регистрационного заявления проводит перерегистрацию книги УРО путем внесения изменений в информационную систему Миндоходов и осуществления соответствующих записей на титульной странице книги УРО.
Все дополнения или исправления на титульной странице книги УРО удостоверяются подписью должностного лица органа доходов и сборов, которое осуществило перерегистрацию, и печатью органа доходов и сборов.
3. Отмена регистрации книги учета расчетных операций
1. Отмена книги УРО на РРО осуществляется одновременно с отменой регистрации РРО или по заявлению субъекта хозяйствования (в случае похищения, потери, непригодности для пользования и т. п.).
Решение об отмене регистрации книги УРО на РРО может быть принято руководителем органа доходов и сборов по месту регистрации РРО, если нарушена целостность средства контроля, установленного на книгу УРО на РРО, и/или выявлен факт опломбирования книги УРО на РРО поддельным средством контроля или таким, номер которого не совпадает с номером, указанным в регистрационном заявлении.
В случае принятия решения об отмене регистрации книги УРО на РРО должностное лицо органа доходов и сборов не позже следующего рабочего дня со дня возникновения оснований вносит соответствующие данные в информационную систему Миндоходов и осуществляет запись на титульной странице книги УРО на РРО (в случае ее наличия) относительно отмены регистрации книги УРО, которую заверяет подписью и печатью органа доходов и сборов.
2. Отмена регистрации книги УРО на отдельную хозяйственную единицу происходит в случаях, если:
1) субъектом хозяйствования подано заявление (в случае похищения, потери, непригодности для пользования и т. п.);
2) книга УРО используется не по определенному адресу хозяйственной единицы субъекта хозяйствования;
3) учредительные документы субъекта хозяйствования согласно судебному решению признаны недействительными;
4) имеется судебное решение о ликвидации субъекта хозяйствования — банкрота;
5) имеется судебное решение относительно прекращения субъекта хозяйствования, которое не связано с банкротством;
6) субъект хозяйствования — физическое лицо — предприниматель умерло, а также в случае объявления его умершим, признания недееспособным или безвестно отсутствующим, ограничения его гражданской дееспособности;
7) в органах доходов и сборов имеются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей относительно государственной регистрации прекращения;
8) книга УРО непригодна для использования;
9) нарушена целостность средства контроля, установленного на книгу УРО;
10) выявлен факт опломбирования книги УРО поддельным средством контроля или таким, номер которого не совпадает с номером, указанным в регистрационном заявлении.
Отмена регистрации книги УРО на хозяйственную единицу на основаниях, определенных в подпунктах 2–10 настоящего пункта, может осуществляться по заявлению субъекта хозяйствования или принудительно по решению органа доходов и сборов по месту регистрации книги УРО.
Орган доходов и сборов по месту регистрации книги УРО на отдельную хозяйственную единицу не позже месяца со дня возникновения оснований для отмены регистрации книги УРО, определенных в подпунктах 2–7 настоящего пункта, принимает решение об отмене регистрации книги УРО в случае, если субъектом хозяйствования не подано заявление об отмене регистрации книги УРО по форме № 2-КОРО (приложение 4) (далее — заявление об отмене книги УРО) и такие основания остались актуальными.
Решение об отмене регистрации книги УРО принимается органом доходов и сборов по форме № 3-КОРО (приложение 5) (далее — решение об отмене книги УРО) в двух экземплярах, один из которых хранится в учетном деле (регистрационной части) субъекта хозяйствования, второй — направляется по местонахождению или месту проживания субъекта хозяйствования, регистрация книги УРО которого отменена.
3. Заявление об отмене книги УРО субъект хозяйствования подает в орган доходов и сборов по месту регистрации книги УРО не позже двух рабочих дней со дня возникновения основания для отмены.
В случае похищения книги УРО субъект хозяйствования вместе с заявлением об отмене книги УРО предоставляет в орган доходов и сборов копию соответствующего документа органа внутренних дел.
Должностное лицо органа доходов и сборов не позже следующего рабочего дня со дня получения заявления об отмене книги УРО проводит отмену регистрации книги УРО путем внесения данных в информационную систему Миндоходов.
В случае отмены регистрации книги УРО на хозяйственную единицу должностное лицо органа доходов и сборов осуществляет запись на титульной странице книги УРО (в случае ее наличия) относительно отмены регистрации, которую заверяет подписью и печатью органа доходов и сборов.
4. В случае нарушения целостности средства контроля на книге УРО, выявления факта опломбирования книги УРО поддельным средством контроля или таким, номер которого не совпадает с номером, который указан в регистрационном заявлении, органом доходов и сборов по месту регистрации книги УРО может быть принято решение о переопломбировании такой книги.
При переопломбировании книги УРО исправляются данные об установленном средстве контроля и вносятся соответствующие изменения в информационную систему Миндоходов. Пометки, вычеркивания, исправления заверяются подписью должностного лица и печатью органа доходов и сборов.
Целостность и подлинность средств контроля устанавливаются по методике их производителя.
5. Документы, определенные главами 1–3 настоящего раздела, могут быть поданы ответственным лицом субъекта хозяйствования или самим субъектом хозяйствования — физическим лицом — предпринимателем, а также через уполномоченное лицо при наличии документа, который удостоверяет личность такого представителя, и должным образом оформленной доверенности.
4. Порядок ведения книг учета расчетных операций
1. Субъект хозяйствования должен обеспечить использование книги УРО в той хозяйственной единице, которая указана на титульной странице книги при ее регистрации/перерегистрации, или с тем РРО, к которому такая книга зарегистрирована.
2. Субъект хозяйствования должен обеспечить хранение в хозяйственной единице последней должным образом законченной книги УРО. Указанное не распространяется на транспортные средства, объекты выездной торговли и передвижной торговой сети.
3. Если субъектом хозяйствования в отдельной хозяйственной единице организовано несколько мест проведения расчетов, где в соответствии с законодательством разрешается проводить расчеты без применения РРО, то по желанию субъекта хозяйствования на всех местах проведения расчетов в такой хозяйственной единице может использоваться одна книга УРО.
4. Перед началом использования книги УРО следует указать на ее титульной странице дату начала использования. Записи в книге следует выполнять шариковой ручкой.
5. Использование книги УРО, зарегистрированной на хозяйственную единицу, предусматривает:
наличие книги УРО в хозяйственной единице, на которую эта книга зарегистрирована, или на месте проведения расчетов;
осуществление записей о реквизитах расчетных квитанций до начала использования расчетной книжки и непосредственно после окончания ее использования в пределах рабочего дня либо смены;
ежедневное выполнение записей о движении наличности и суммы расчетов, при этом данные по суммам, полученным от покупателей (клиентов), и данные по суммам, выданным покупателям (клиентам), записываются отдельно.
6. Использование книги УРО, зарегистрированной на РРО, предусматривает:
наличие книги УРО на месте проведения расчетов, где установлен РРО;
подклеивание фискальных отчетных чеков на соответствующих страницах книги УРО;
ежедневное выполнение записей о движении наличности и суммы расчетов, при этом данные по суммам, полученным от покупателей (клиентов), и данные по суммам, выданным покупателям (клиентам), записываются отдельно;
в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергии осуществление записей по учету расчетных квитанций;
ведение учета ремонтов, работ по техническому обслуживанию, а также проверок конструкции и программного обеспечения РРО в соответствующем разделе книги УРО.
7. В случае использования книги УРО, зарегистрированной на хозяйственную единицу, на нескольких местах проведения расчетов ежедневные записи о реквизитах расчетных квитанций и о движении наличности осуществляются отдельно относительно каждого места проведения расчетов. Если на одном месте проведения расчетов в течение дня использовались несколько расчетных книжек, то записи по учету расчетных квитанций и движению наличности выполняются относительно каждой расчетной книжки отдельно.
8. В случае распечатывания на РРО в течение рабочего дня нескольких фискальных отчетных чеков все они подклеиваются в соответствующей книге УРО, записи в разделе 2 книги УРО делаются по каждому фискальному отчетному чеку отдельно. Если фискальный отчетный чек содержит данные об операциях служебного внесения и служебной выдачи средств, то графы 3 и 4 раздела 2 книги УРО можно не заполнять.
По желанию субъекта хозяйствования в графах 5–8 раздела 2 книги УРО, зарегистрированной на РРО, можно вводить дополнительные графы для указания сумм расчетов, суммы налога на добавленную стоимость и выданных при возврате товара средств, которые получены (выданы) с использованием платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. Кроме того, в этом разделе книги или в книге по форме приложения 2 можно выполнять дополнительные записи, где суммируются данные по расчетам за день или за месяц.
9. В разделе 3 книги УРО, зарегистрированной на РРО, учитываются расчетные квитанции, использованные во время отключения электроэнергии или в период ремонта РРО. Графы 1–5 заполняются до начала использования расчетной книжки, графы 6–8 — до начала регистрации расчетных операций с помощью РРО после возобновления поставки электроэнергии либо установления РРО после ремонта.
10. Если начало и окончание одного цикла использования расчетной книжки при отключении электроэнергии либо на период ремонта РРО приходятся на разные рабочие дни, то за каждый рабочий день в разделе 3 книги УРО на РРО осуществляются отдельные записи, при этом графы 1–2 заполняются только в первый, а графа 8 — только в последний день одного цикла использования расчетной книжки.
Кроме того, на основании данных расчетных квитанций ежедневно осуществляются записи в разделе 2; в запись за первый день следует включить данные о соответствующих суммах (графы 3–8) по контрольной ленте с начала рабочего дня до момента выхода из строя РРО или отключения электроэнергии. В записи по данным фискального отчетного чека, распечатанного после возобновления работы на РРО, необходимо указать, за какие предыдущие даты суммированы данные в этом фискальном чеке.
11. В разделе 4 книги УРО, зарегистрированной на РРО, учитываются ремонты, работы по техническому обслуживанию, а также проверки конструкции и программного обеспечения РРО. Графы 1–5 заполняет лицо, которое осуществляет ремонт, техническое обслуживание или проверку, графы 6 и 7 — работник субъекта хозяйствования после восстановления работоспособности РРО. В случае выхода РРО из строя графы 1 и 2 заполняет работник субъекта хозяйствования непосредственно после выхода РРО из строя. При необходимости в раздел 4 книги УРО может вноситься дополнительная информация.
12. После окончания использования книги УРО на ее титульной странице необходимо указать дату окончания. В случае отсутствия у субъекта хозяйствования бухгалтерии на последней странице книги УРО подклеиваются акты о выдаче средств и акты об отмене ошибочно проведенной через РРО суммы расчета.
13. Исправления записей в книге УРО могут быть сделаны только теми лицами, которые осуществляли эти записи, или лицами, которые исполняют их обязанности. Исправление должно заверяться подписью ответственного лица субъекта хозяйствования или субъекта хозяйствования — физического лица — предпринимателя.
14. Испорченные листы книги УРО и такие, на которых сделано более 5 исправлений, следует перечеркнуть по диагонали с обеих сторон, сделать на них надпись «Аннулировано», проставить дату аннулирования, заверить подписью ответственного лица субъекта хозяйствования или субъекта хозяйствования — физического лица — предпринимателя. Все данные с аннулированного листа переносятся на новый лист книги УРО, номер которого проставляется на аннулированном листе.
