ГФСУ послушно выполнила это указание и выкладывает на своем официальном сайте письма с консультациями для юридических и физических лиц. Они размещены в рубрике «Головна — БАНЕР — Податкові консультації» (или по прямой ссылке http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/).
Мы не можем пропустить такое изобилие разъяснений. Потому начиная с этого номера в рамках «Калейдоскопа документов» мы будем публиковать подборку наиболее актуальных для вас, уважаемые читатели, консультаций с краткими комментариями в удобном табличном формате (см. с. 11 и 12).
Номер и тема письма | Позиция ГФСУ/наш комментарий |
Эконалог | |
Письмо ГФСУ от 01.10.15 г. № 36262/7/99-99-15-04-01-17 «О подаче налоговой декларации по эконалогу» | Налоговая декларация по эконалогу за III квартал 2015 г. подается по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1010, а за IV квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды — по новой форме, утвержденной приказом Мифина Украины от 17.08.15 г. № 715 |
Налоговики удивили: они следуют букве закона ( п. 46.6 НКУ). Новую форму декларации по эконалогу нужно использовать для отчетности за IV квартал 2015 г., а за III квартал отчитываться еще по старой (см. «БН», 2015, № 39, с. 3) | |
Уведомление о приеме на работу | |
Письмо ГФСУ МГУ ГФС — Центральный офис ОКП от 03.09.15 г. № 21446/10/28-10-06-11 «Об уведомлении о приеме на работу по ГП-договорам» | Уведомление о приеме на работу (далее — уведомление) по заключенным договорам гражданско-правового характера с физлицами не нужно подавать органам ГФС |
Действительно, уведомление нужно подавать только относительно трудовых договоров. А ГП-договоров это не касается. Это следует из ст. 24 КЗоТ и разработанного «под нее» постановления № 413* | |
Письмо ГФСУ от 02.10.15 г. № 20929/6/99-99-17-03-03-15 «Об уведомлении о приеме на работу нового руководителя, если такие сведения направлены в ГФС госрегистратором» | Подача органам ГФС уведомления и порядок внесения информации о смене руководителя в учетных данных налогоплательщиков регулируются различными правовыми актами ( постановление № 413 и Закон № 755**). Поэтому при смене руководителя уведомление подается независимо от подачи информации о смене руководителя |
При смене руководителя изменения вносятся в ЕГР согласно Закону № 755. А далее орган ГФС получает информацию о новом руководителе от госрегистратора. Если меняется руководитель предприятия, данные о котором не вносятся в ЕГР, то в налоговую подаются уточняющие документы и заявления по ф. № 1-ОПП. Но подавать уведомление на нового сотрудника, пусть и руководителя, все равно нужно | |
Письма ГФСУ от 01.09.15 г. № 8286/К/99-99-17-03-03-14, от 25.09.15 г. № 20367/6/99-99-10-03-01-15 «О предоставлении консультаций по вопросам трудового законодательства» | Для предоставления разъяснений по законодательству о труде целесообразно обратиться в Минсоцполитики, которое регулирует вопросы трудовых отношений, установленных ст. 24 КЗоТ. Согласно постановлению № 413 ГФС лишь принимает от хозсубъектов хозяйствования уведомления. При этом контролирует соблюдение законодательства о труде, в том числе и штрафует за неподачу уведомления по ст. 265 КЗоТ, Госслужба по вопросам труда ( ст. 259 КЗоТ) |
Не тратьте время зря: за разъяснениями обращайтесь сразу в Минсоцполитики, а не в ГФСУ | |
НДС | |
Письмо ГФСУ от 24.09.15 г. № 22508/5/99-99-19-03-02-16 «О порядке заполнения строк 11.2 и 14.2 раздела II налоговой декларации по НДС» | Начиная с 01.07.15 все суммы НДС, начисленные (уплаченные) при приобретении товаров/услуг, отражаются в разделе II налоговой декларации по НДС: в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги были обложены налогом поставщиком по ставке 20 %; в строке 10.1.2, если приобретенные товары/услуги были обложены налогом поставщиком по ставке 7 %; в строке 11.1, если приобретенные товары/услуги были обложены налогом поставщиком по ставке 0 % или приобретены без НДС. Поскольку применение льготного режима налогообложения (освобождения от НДС) к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины не изменилось, порядок отражения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в строке 12 не изменяется. Строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются |
Письмо ГФСУ от 02.10.15 г. № 20952/6/99-95-42-01-16-01 «Об определении базы обложения налогом на добавленную стоимость импортных товаров» | Для операций по поставке товаров, ввезенных плательщиком НДС на таможенную территорию Украины, база налогообложения определяется по общему правилу — исходя из их договорной стоимости, без учета величины таможенной стоимости |
При этом база налогообложения не может быть ниже цены приобретения ( п. 188.1 НКУ). Ее берем из бухучета (первичная стоимость запасов, определенная в соответствии с П(С)БУ 9 «Запасы») | |
Письмо ГФСУ от 29.09.15 г. № 20616/6/99-99-19-03-02-15 «О порядке отражения в налоговой отчетности по НДС уменьшения суммы налога, которая до 01.01.15 г. подлежала перечислению на специальный счет перерабатывающего предприятия и специальный фонд государственного бюджета и была задекларирована в налоговой декларации по НДС с отметкой «0140» | Если в результате исправления ошибки в налоговой декларации по НДС с отметкой «0140» уменьшается сумма НДС, которая до 01.01.15 г. подлежала перечислению на специальный счет перерабатывающего предприятия и в спецфонд госбюджета и была задекларирована в строках 25.1 и 25.2 такой декларации, то в уточняющем расчете такие суммы указываются в строках 25.1 и 25.2 графы 6 со знаком «-» и учитываются в интегрированной карточке плательщика налога |
Спецрежим налогообложения мясо-молочной продукции перерабатывающими предприятиями не применяется с 01.01.15 г. Поэтому вполне логично, что суммы НДС, которые были переплачены до этой даты из-за ошибок, переработчик имеет право получить. После того как они будут отражены в карточке плательщика, нужно подать заявление об их возврате или зачислении на другой бюджетный счет в порядке, предусмотренном ст. 43 НКУ. Подробнее о получении переплаты по НДС вы можете прочитать в «БН», 2015, № 29, с. 11 | |
Письмо ГФСУ от 28.09.15 г. № 20537/6/99-99-19-03-02-15 «Об увеличении суммы РЛ на сумму отрицательного значения, которое зачисляется в состав НК следующего отчетного (налогового) периода, указанную в уточняющем расчете за июнь 2015 года» | Результаты уточнения показателей отчетности за июнь 2015 года в части увеличения строки 24 декларации по НДС подлежат отражению в налоговой декларации того отчетного периода, в котором был подан уточняющий расчет (т. е. в декларации за июль 2015 года). Также сообщаем, что излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на добавленную стоимость, образовавшиеся в ИКПН плательщика налога после 01.07.15 г. в результате подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за июнь 2015 года, не включаются в строку 20.2 налоговой декларации по НДС за июль 2015 года или последующие отчетные периоды и могут быть возвращены плательщику налога на его текущий счет в соответствии со ст. 43 НКУ |
Письмо ГФСУ от 25.09.15 г. № 20377/6/99-99-19-03-02-15 «О возможности составления в течение отчетного месяца нескольких сводных налоговых накладных на одного контрагента-покупателя» | Периодичность составления сводных НН в течение отчетного (налогового) периода на одного контрагента-покупателя может быть предусмотрена в гражданско-правовом договоре с таким покупателем. Следовательно, в течение отчетного (налогового) периода плательщик налога имеет право на составление одной сводной НН, которая составляется не позже последнего дня такого периода, или двух и более НН, исходя из условий, предусмотренных в ГП-договоре |
Как видите, контролеры разрешают сторонам договора самостоятельно определить периодичность составления сводных НН. Однако нарушение такой периодичности нельзя рассматривать как нарушение налогового законодательства. За такое нарушение могут быть только «хозяйственные» штрафы, если они предусмотрены в договоре | |
Письмо ГФСУ от 24.09.15 г. № 20292/6/99-99-19-03-02-15 «Об обложении налогом на добавленную стоимость операций по поставке жилья» | Операция по поставке услуг по сооружению жилья (объекта жилого фонда) для строительной организации (предоставителя услуг — подрядчика) является первой поставкой жилья в соответствии с п.п. 197.1.14 НКУ. Такие операции являются объектом обложения НДС по ставке 20 % независимо от того, материалы заказчика или подрядчика использованы для строительства такого жилья. Операции по дальнейшей передаче готового вновь построенного жилья инвесторам — членам кооператива освобождаются от обложения НДС согласно п.п. 197.1.14 НКУ |
Это очень лояльное разъяснение, ведь поставка строительных услуг и поставка жилья — это, как говорят в Одессе, «две большие разницы». Такие услуги и без исключений из п.п. 197.1.4 НКУ облагаются НДС | |
