1 Подробнее о которых вы можете прочесть в статье «Новая налоговая накладная: подробно о новинках» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 46).
Вы уже знаете, что с 01.12.2018 г. все НН/РК будут регистрироваться в ЕРНН по новой форме. Новая форма РК предусматривает, что в гр. 2.1 «код причини» указывается условный код причины корректировки. То есть причину корректировки нужно будет указывать не словами, а кодом.
Как определено п. 23 Порядка № 13072, условные коды причин корректировки определяет ГФСУ и обеспечивает их обнародование на своем официальном веб-портале. И вот достаточно оперативно — 19.11.2018 г. ГФСУ обнародовала на своем сайте «Справочник условных кодов причин корректировки»3.
2 Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.
3 http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/357729.html.
В графе 2.1 РК указывают только код. Словами причину корректировки не указываем.
Справочник условных кодов причин корректировки (для указания в гр. 2.1 РК)
Условный код причины корректировки (приказ Минфина от 31.12.2015 № 1307, с изменениями, внесенными приказом Минфина от 17.09.2018 № 763) | Название условного кода причины, который может быть указан в расчете корректировки |
101 | Изменение цены |
102 | Изменение количества |
103 | Возврат товара или авансовых платежей |
104 | Изменение номенклатуры |
201 | Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ |
202 | Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 НКУ |
203 | Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем 11 пункта 201.4 статьи 201 НКУ |
301 | Исправление ошибки (пункт 24 Порядка заполнения налоговой накладной)* |
* Указывается в случае составления расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная. | |
302 | Устранение неоднозначностей** |
** В случае исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок налоговой накладной, и отражения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок. | |
303 | Уменьшение объема при нулевом количестве*** |
*** В случае исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок налоговой накладной, и отражения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок. | |
304 | Уменьшение количества при нулевом объеме**** |
**** В случае исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок налоговой накладной, и отражения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок. |
Пробежимся по некоторым кодам.
Код «301» — «исправление ошибок». Важно! Этот условный код мы используем только в случае обнуления повторно зарегистрированных НН — когда РК составляем с типом причины «20»4. То есть когда в ЕРНН уже на одну операцию зарегистрировано две и больше налоговых накладных.
4 Подробнее об РК с типом причины «20» см. в статье «Новая налоговая накладная: подробно о новинках» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 46).
Для всех остальных случаев исправления ошибок специальной причины корректировки — «исправление ошибок», и, соответственно, условного кода для нее не предусмотрено .
Поэтому в ситуации:
1) когда у нас зарегистрирована «лишняя» НН, но при этом в ЕРНН еще не зарегистрирована другая правильная НН на операцию, — ничего не остается, как составлять «обычный» РК с причиной корректировки «Возврат товаров или авансовых платежей», т. е. с кодом «103» в гр. 2.1 РК;
2) когда в табличной части НН нам нужно исправить:
— «несуммовую» ошибку (например, код УКТ ВЭД) — РК составляем как на смену номенклатуры, т. е. используем условный код причины «104» в гр. 2.1 РК;
— суммовую ошибку — используем причины корректировки, предусмотренные для изменения цены или количества (код «101» или «102»).
Код «302» — «устранение неоднозначностей»5. Этот код причины корректировки используют для исправления ошибок, допущенных в результате предыдущих корректировок, а именно если:
5 Вам может быть полезна статья «Усунення неоднозначностей»: разъяснения фискалов» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 20).
— одинаково пронумерованы (учитываются под одним и тем же порядковым номером) две и более товарных позиции;
— происходила одновременная корректировка количественных и стоимостных показателей одной товарной позиции по старым правилам — «на дельту»;
— корректировка цены отражалась в гр. 8 вместо гр. 9 РК;
— корректировка количества осуществлялась в гр. 10 вместо гр. 7 РК.
Код «303» — «уменьшение количества при нулевом объеме» и код «304» — «уменьшение объема при нулевом количестве»6. Эти коды причин корректировки используют, если в результате предыдущих корректировок НН количество/объем в них по «ошибке» обнулились. Это могло произойти, если при осуществлении корректировок и составлении РК плательщик отражал:
6 Подробнее об особенностях заполнения таких РК вы можете узнать в статье «РК к НН: «Зменшення обсягу при нульовій кількості» или «Зменшення кількості при нульовому обсягу» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 21).
— корректировку цены в гр. 8 вместо гр. 9 РК;
— корректировку количества в гр. 10 вместо гр. 7 РК.
Исправление таких ошибок осуществляется только путем «обнуления» (сторнирования) строк НН. Добавление новых строк при осуществлении такой корректировки не происходит.