1 Детальніше про них ви можете прочитати в статті «Нова податкова накладна: детально про новинки» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 46).
Ви вже знаєте, що з 01.12.2018 р. всі ПН/РК реєструватимуться в ЄРПН за новою формою. Нова форма РК передбачає, що в гр. 2.1 «код причини» зазначається умовний код причини коригування. Тобто причину коригування потрібно буде зазначати не словами, а кодом.
Як визначено п. 23 Порядку № 13072, умовні коди причин коригування визначає ДФСУ і забезпечує їх оприлюднення на своєму офіційному веб-порталі. І ось достатньо оперативно — 19.11.2018 р. ДФСУ оприлюднила на своєму сайті «Довідник умовних кодів причин коригування»3.
2 Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.
3 http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/357729.html.
У графі 2.1 РК зазначають тільки код. Словами причину коригування не зазначаємо.
Довідник умовних кодів причин коригування (для зазначення в гр. 2.1 РК)
| Умовний код причини коригування (наказ Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 17.09.2018 № 763) | Назва умовного коду причини, який може бути зазначено в розрахунку коригування |
| 101 | Зміна ціни |
| 102 | Зміна кількості |
| 103 | Повернення товару або авансових платежів |
| 104 | Зміна номенклатури |
| 201 | Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ |
| 202 | Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ |
| 203 | Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 пункту 201.4 статті 201 ПКУ |
| 301 | Виправлення помилки (пункт 24 Порядку заповнення податкової накладної)* |
| * Зазначається у випадку складання розрахунку коригування з типом причини 20 до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна. | |
| 302 | Усунення неоднозначностей** |
| ** У разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій, які утворилися в результаті таких коригувань. | |
| 303 | Зменшення обсягу при нульовій кількості*** |
| *** У разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань податкової накладної, і відображення правильних показників товарних позицій, які утворилися в результаті таких коригувань. | |
| 304 | Зменшення кількості при нульовому обсягу**** |
| **** У разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій, які утворилися в результаті таких коригувань. | |
Пробіжимося по деяких кодах.
Код «301» — «виправлення помилок». Важливо! Цей умовний код ми використовуємо тільки у випадку обнулення повторно зареєстрованих ПН — коли РК складаємо з типом причини «20»4. Тобто коли в ЄРПН уже на одну операцію зареєстровано дві і більше податкових накладних.
4 Детальніше про РК з типом причини «20» див. у статті «Нова податкова накладна: детально про новинки» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 46).
Для всіх інших випадків виправлення помилок спеціальної причини коригування — «виправлення помилок» і, відповідно, умовного коду для неї не передбачено 
.
Тому в ситуації:
1) коли у нас зареєстрована «зайва» ПН, але при цьому в ЄРПН ще не зареєстрована інша правильна ПН на операцію, — нічого не залишається, як складати «звичайний» РК з причиною коригування «Повернення товарів або авансових платежів», тобто з кодом «103» у гр. 2.1 РК;
2) коли в табличній частині ПН нам потрібно виправити:
— «несумову» помилку (наприклад, код УКТ ЗЕД) — РК складаємо як на зміну номенклатури, тобто використовуємо умовний код причини «104» у гр. 2.1 РК;
— сумову помилку — використовуємо причини коригування, передбачені для зміни ціни або кількості (код «101» або «102»).
Код «302» — «усунення неоднозначностей»5. Цей код причини коригування використовують для виправлення помилок, допущених у результаті попередніх коригувань, а саме якщо:
5 Вам може бути корисна стаття «Усунення неоднозначностей»: роз’яснення фіскалів» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 20).
— однаково пронумеровані (обліковуються під одним і тим же порядковим номером) дві і більше товарні позиції;
— відбувалося одночасне коригування кількісних і вартісних показників однієї товарної позиції за старими правилами — «на дельту»;
— коригування ціни відображалося в гр. 8 замість гр. 9 РК;
— коригування кількості здійснювалося в гр. 10 замість гр. 7 РК.
Код «303» — «зменшення кількості при нульовому обсягу» і код «304» — «зменшення обсягу при нульовій кількості»6. Ці коди причин коригування використовують, якщо в результаті попередніх коригувань ПН кількість/обсяг у них «помилково» обнулилися. Це могло відбутися, якщо при здійсненні коригувань і складанні РК платник відображав: (1) коригування ціни в гр. 8 замість гр. 9 РК; (2) коригування кількості в гр. 10 замість гр. 7 РК.
6 Детальніше про особливості заповнення таких РК ви можете дізнатися в статті «РК до ПН: «Зменшення обсягу при нульовій кількості» або «Зменшення кількості при нульовому обсягу» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 21).
Виправлення таких помилок здійснюється тільки шляхом «обнулення» (сторнування) рядків ПН. Додавання нових рядків при здійсненні такого коригування не відбувається.
