Методические рекомендации по особенностям уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса

* См. также материал на с. 27. — Примеч. ред.

<…>

<…>

4.2. О порядке заполнения уточняющего расчета по налогу на прибыль предприятий.

До утверждения отдельной формы уточняющего расчета плательщикам налога на прибыль, желающим воспользоваться налоговым компромиссом в соответствии с указанным подразделом Кодекса, в заглавной части форм уточняющих налоговых деклараций (расчетов, отчетов) по этому налогу следует под словом «Уточняющая» («Уточняющий») дополнить словами «Налоговый компромисс» и слева от них проставить отметку, например, «X». <…>.

При применении налогового компромисса пять процентов от суммы заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль должно отражаться плательщиками налога в уточняющей налоговой декларации (расчете, отчете) в следующих строках таблицы «Самостоятельное исправление ошибок»:

24 — налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 № 872 <…>;

19 — налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций, утвержденного приказом Миндоходов от 27.01.2014 № 85 <…>;

13 — расчета налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2013 № 39 <…>;

4.3. О порядке заполнения уточняющего расчета по НДС.

<…> с целью отнесения уточняющего расчета по НДС** к поданному для применения налогового компромисса, в его заглавной части в графе 2, предназначенной для отметки о подаче уточняющего расчета как отдельного документа, проставляется пометка «ПК». Аналогичная пометка проставляется и в крайней правой графе строки 0110 «Общая».

** См. сноску на с. 31. — Примеч. ред.

<…> В результате проведенного уточнения должно быть увеличение налоговых обязательств по НДС (положительное значение графы 6 строки 9 раздела I уточняющего расчета по НДС)*** и/или уменьшение налогового кредита с НДС (отрицательное значение графы 6 строки 17 раздела II уточняющего расчета по НДС) и увеличение сумм налога до уплаты в бюджет (строки 18 и 25 уточняющего расчета по НДС) в сравнении с предварительно поданной налоговой отчетностью за соответствующие периоды.

*** Учтите наши замечания на с. 31. — Примеч. ред.

При этом в графе 6 строки 25 уточняющего расчета по НДС указывается не вся сумма заниженного налогового обязательства по НДС, а только 5 процентов такой суммы ((графа 4 уточняющего расчета по НДС - графа 5 уточняющего расчета по НДС) x 5 процентов).