Да, в противовес той ситуации, когда доходы, начисленные в 2014 году, а выплаченные в 2015 году, ВС не облагаются (см. на предыдущей странице), тут от сбора не отвертеться. Напомним, что до глобальных изменений в НКУ, произошедших с 01.01.2015 г., с арендной платы ВС не взимался.
С 01.01.2015 г. выплаты по договорам аренды недвижимости попадают под обложение указанным сбором (основание — п.п. 164.2.5 НКУ). Так же сказано и в консультации из категории 132.02 БЗ. Причем тут вновь срабатывает правило: доходы физлиц облагают в порядке, действующем на момент их начисления.
Таким образом, несмотря на то, что предоплата была внесена в 2014 году, с арендной платы, начисленной в 2015 году, ВС удерживайте обязательно.
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ такая операция отражается дважды. Первый раз — в квартале, когда была выплачена предоплата и, соответственно, уплачен НДФЛ. Причем заполняются только графы, «отвечающие» за фактическую выплату дохода и перечисление налога. Второй раз — в квартале начисления дохода и начисления и удержания налога (заполняем предназначенные для этого графы). Соответственно, зарплатное равенство граф 3а и 3 тут соблюдать не нужно. Консультация с подобными выводами есть в подкатегории 103.25 БЗ.
Следовательно, в форме № 1ДФ за IV квартал 2014 года арендатор должен был отразить сумму предоплаты (графа 3) и перечисленного НДФЛ (графа 4). А вот в Налоговом расчете за I квартал 2015 года нужно отразить сумму начисленной арендной платы (графа 3а) и начисленного и удержанного налога (графа 4а).
Напоминаем, что отчитываться за I квартал 2015 года налоговые агенты будут уже по новой форме (см. с. 25). Не забудьте отразить в ней и ВС.
