Була передоплата за оренду? ВЗ сплачувати треба!

В обраному У обране
Друк
Адамович Н., Клиженко Я., Костюк Д., Мірошниченко В., Нестеренко М., Павленко О., Савченко О., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевська О., Хмелевський І.
Податки та бухгалтерський облік Лютий, 2015/№ 14
Підприємство орендує нерухомість у фізособи. У 2014 році виплатило їй передоплату за I квартал 2015 року. Чи потрібно утримувати ВЗ? Як відобразити операцію в 1ДФ?

На противагу тій ситуації, коли доходи, нараховані у 2014 році, а виплачені у 2015 році, ВЗ не обкладаються (див. на попередній сторінці), тут від збору не відкараскатися. Нагадаємо, що до глобальних змін у ПКУ, які відбулися з 01.01.2015 р., з орендної плати ВЗ не справлявся.

З 01.01.2015 р. виплати за договорами оренди нерухомості потрапляють під обкладення зазначеним збором (підстава — п.п. 164.2.5 ПКУ). Так само сказано і в консультації з категорії 132.02 БЗ. Причому тут знову спрацьовує правило: доходи фізосіб обкладають у порядку, що діє на момент їх нарахування.

Таким чином, незважаючи на те, що перед­оплата була внесена у 2014 році, з орендної плати, нарахованої у 2015 році, ВЗ утримуйте обов’язково.

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ така операція відображається двічі. Вперше — у кварталі, коли була виплачена передоплата і, відповідно, сплачений ПДФО. Причому заповнюються тільки графи, що «відповідають» за фактичну виплату доходу і перерахування податку. Вдруге — у кварталі нарахування доходу та нараху­вання й утримання податку (заповнюємо призначені для цього графи). Відповідно, зар­платну рівність граф 3а і 3 тут дотримувати не потрібно. Консультація з подібними висновками є в підкатегорії 103.25 БЗ.

Отже, у формі № 1ДФ за IV квартал 2014 року орендар повинен був відобразити суму передоплати (графа 3) і перерахованого ПДФО (графа 4). А ось у Податковому розрахунку за I квартал 2015 року потрібно відобразити суму нарахованої орендної плати (графа 3а) і нарахованого та утриманого податку (графа 4а).

Нагадуємо, що звітувати за I квартал 2015 року податкові агенти будуть вже за новою формою (див. с. 25). Не забудьте у ній відобразити й ВЗ.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити