Как оформить РК к сводной «компенсирующей» НН? В верхней левой части РК к сводной «компенсирующей» НН предприятие:
— проставляет отметку «Х» в поле «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)»;
— в поле «До зведеної податкової накладної» — указывает соответствующий код «сводности» из корректируемой НН «1» (п. 11 Порядка 1307).
Учтите! Соответствующий код «сводности» вместо отметки «Х» сегодня проставляют во всех РК, в том числе тех, которые оформлены после 01.12.2018 г. к НН, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.2018 г. (см. письмо № 36942, категорию 101.15 БЗ);
— ставит отметку «Х» в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», которая совпадает с соответствующей отметкой из корректируемой НН: 04 — поставка в пределах баланса для непроизводственного использования; 08 — поставка для операций, которые не являются объектом обложения НДС; 09 — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС; 13 — использование товаров/услуг не в хозяйственной деятельности.
Данные о покупателе в «компенсационном» РК заполняют так (п. 11 Порядка № 1307):
— «Отримувач (покупець)» — плательщик указывает собственное наименование;
— «Індивідуальний податковий номер» — условный ИНН «600000000000»;
— «Податковий номер платника податку…» не заполняют.
Первой строкой такого РК со знаком «-» «обнуляют» те строки сводной НН, которые подлежат корректировке. При этом в графе 1.2 РК обязательно указывают порядковый номер корректируемой строки сводной НН. Второй строкой РК вы при необходимости приводите исправленные показатели объема товаров/услуг. То есть в «плюсовой» строке РК вы показываете объем товаров, который продолжает использоваться в нехозяйственной/необлагаемой/необъектной деятельности (т. е. объем товаров/услуг, который был указан первоначально в сводной НН, составленной по п. 198.5 НКУ, за минусом объема товаров/услуг, которые начали использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности). Причем в графе 1.2 второй строки нужно указать новый очередной порядковый номер строки, которой не было в корректируемой сводной НН (см. письмо ГФСУ от 04.09.2018 г. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 27.06.2018 г. № 2873/5/99-99-15-03-02-16/ІПК, категория 101.15 БЗ).
Остальные графы табличного раздела Б «компенсирующего» РК заполняют так (см. уже упомянутые письма ГФСУ от 04.09.2018 г. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 09.10.2018 г. № 4354/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, категорию 101.15 БЗ):
— «Причина коригування. Код причини» (графа 2.1) — во всех заполненных строках РК указываете одну и ту же причину корректировки «201» («Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ»). Причем код причины корректировки в графу 2.1 вписывайте без кавычек или других дополнительных отметок;
— «Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» (графа 3) — указывайте даты и порядковые номера «входящих» НН и других документов (ГТД, кассовых чеков, транспортных билетов и т. п.), по которым был отражен НК, ранее компенсированный в НН. Но предупреждаем. Налоговики рекомендуют заполнять этот реквизит иначе: предлагают показывать здесь дату составления и порядковый номер сводной НН, составленной с целью начисления «компенсирующих» НДС-обязательств согласно п. 198.5 НКУ, в которую вносятся корректировки. На наш взгляд, в таком случае возможны проблемы при регистрации «компенсирующего» РК;
— графы 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 15 — не заполняют;
— в графе 5 «умовне позначення (українське)» — «грн» (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307).
Ну и, наконец, при заполнении графы 14 «Сума податку на додану вартість» руководствуйтесь уже известным вам правилом: в «минусовой» строке РК к старой НН, зарегистрированной до 01.12.2018 г., графу 14 не заполняйте, а вот в строке на добавление — сумму налога показывайте уже в общем порядке.
