вывод документа
Налоговики разъясняют последние изменения, внесенные приказом Минфина от 19.10.2018 г. № 842 в форму декларации по налогу на прибыль*, и рекомендуют отчитываться за 2018 год уже по обновленному «фасону»
* Утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
Приказ Минфина, обновивший форму декларации по налогу на прибыль, вступил в силу с 14.12.2018 г. Следовательно, эта форма должна использоваться только со следующего отчетного периода после ее обнародования (см. п. 46.6 НКУ). То есть по результатам 1 квартала 2019 года — для квартальщиков и 2019 года — для годовиков.
Однако фискалы рассудили иначе. Впервые отчитываться по обновленной форме декларации они рекомендуют за базовый налоговый (отчетный) период — 2018 год. Объясняют эту спешку тем, что новшества, только сейчас учтенные в ней, обусловлены изменениями в обложении налогом на прибыль с 01.01.2018 г. И они влияют на показатели бюджета текущего года.
Впрочем, о возможности такого развития событий вы уже знаете (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 101, с. 2). Спорить с ранним использованием обновленной «прибыльной» декларации никакого смысла нет, ведь все изменения в форме бланка только в пользу ее корректного заполнения.
В целом, изменения в «прибыльной» декларации коснулись основной ее части и приложений АМ, ЗП, ПН и РІ к ней. Наши пояснения ко всем важным новшествам можно найти в упомянутом выше номере журнала, и, по сути, в комментируемом письме налоговики ничего нового не сказали.
В строке 5 вступительной части декларации и в шапке приложений к ней теперь указывают код по ЕГРПОУ или регномер, присвоенный ГФС, или идентификационный код физлица, или паспортные данные, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям. Заполнять это поле будут физлица, выплачивающие доход нерезидентам. Причем как единоналожники (п. 297.5 НКУ), так и ФЛП-общесистемщики, и даже простые «физики».
От последних двух категорий удерживать налог на репатриацию, а следовательно, и отчитываться в «прибыльной» декларации требуют налоговики в своих разъяснениях (см. БЗ 102.18, письма ГФСУ от 08.11.2018 г. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК, от 22.02.2017 г. № 3721/6/99-99-15-02-02-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 25, с. 6, а также «Вестник. Официально о налогах», 2018, № 47, с. 15).
Кроме того, строка 9 заглавной части декларации «Особливі відмітки» дополнена категорией «платника єдиного податку».
Дело в том, что с 01.01.2018 г. отдельным п. 297.5 НКУ узаконили уплату налога на репатриацию для единоналожников (а это не только юрлица, но и физлица-предприниматели).
В отношении новой строки 16.5 приложения ЗП, которая позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченного акцизного налога, фискалы напомнили, что не учтенный в уменьшение за текущий налоговый (отчетный) период остаток такой суммы не уменьшает налог на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах. Механизм работы такого уменьшения налоговики попытались растолковать в письме ГФСУ от 10.08.2018 г. № 3510/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Также фискалы уточнили, что в строку 16.3 приложения ЗП следует переносить показатель строки 16.4.2 приложения ЗП предыдущего отчетного (налогового) года (т. е. сумму начисленного и уплаченного «дивидендного» аванса за прошлый год, а не «межквартальное» значение — для «квартальных» прибыльщиков).
