висновок документа
Податківці роз’яснюють останні зміни, внесені наказом Мінфіну від 19.10.2018 р. № 842 у форму декларації з податку на прибуток*, і радять звітувати за 2018 рік уже за оновленим «фасоном»
* Затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897.
Наказ Мінфіну, що оновив форму декларації з податку на прибуток, набув чинності з 14.12.2018 р. Отже, ця форма повинна використовуватися тільки з наступного звітного періоду після її оприлюднення (див. п. 46.6 ПКУ). Тобто за результатами 1 кварталу 2019 року — для квартальників і 2019 року — для річників.
Проте фіскали розсудили інакше. Вперше звітувати за оновленою формою декларації вони радять за базовий податковий (звітний) період — 2018 рік. Пояснюють цей поспіх тим, що нововведення, тільки зараз враховані в ній, обумовлені змінами в оподаткуванні податком на прибуток з 01.01.2018 р., і вони впливають на показники бюджету поточного року.
Втім, про можливість такого розвитку подій ви вже знаєте (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 101, с. 2). Сперечатися з раннім використанням оновленої «прибуткової» декларації ніякого сенсу немає, адже усі зміни у формі бланка тільки на користь її коректного заповнення.
У цілому, зміни в «прибутковій» декларації торкнулися основної її частини і додатків АМ, ЗП, ПН і РІ до неї. Наші пояснення до усіх важливих нововведень можна знайти у згаданому вище номері журналу і, по суті, в листі, що коментується, податківці нічого нового не сказали.
У рядку 5 вступної частини декларації і в шапці додатків до неї тепер зазначають код за ЄДРПОУ або реєстраційний номер, присвоєний ДФС, або ідентифікаційний код фізичної особи, або паспортні дані, якщо у фізичної особи немає коду за релігійними переконаннями. Заповнювати це поле будуть фізичні особи, що виплачують дохід нерезидентам. Причому як єдиноподатники (п. 297.5 ПКУ), так і ФОП-загальносистемники, і навіть прості «фізики». Від останніх двох категорій утримувати податок на репатріацію, а отже, і звітувати в «прибутковій» декларації вимагають податківці у своїх роз’ясненнях (див. БЗ 102.18, листи ДФСУ від 08.11.2018 р. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК, від 22.02.2017 р. № 3721/6/99-99-15-02-02-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 25, с. 6, а також «Вісник. Офіційно про податки», 2018, № 47, с. 15).
Крім того, рядок 9 заголовної частини декларації «Особливі відмітки» доповнений категорією «платника єдиного податку».
Річ у тім, що з 01.01.2018 р. окремим п. 297.5 ПКУ узаконили сплату податку на репатріацію для єдиноподатників (а це не лише юрособи, але й фізособи-підприємці).
Відносно нового рядка 16.5 додатка ЗП, який дозволяє зменшити податок на прибуток на суму сплаченого акцизного податку, фіскали нагадали, що не врахований у зменшення за поточний податковий (звітний) період залишок такої суми не зменшує податок на прибуток у подальших податкових (звітних) періодах. Механізм роботи такого зменшення податківці спробували розтлумачити в листі ДФСУ від 10.08.2018 р. № 3510/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Також фіскали уточнили, що до рядка 16.3 додатка ЗП слід переносити показник рядка 16.4.2 додатка ЗП попереднього звітного (податкового) року (тобто суму нарахованого і сплаченого «дивідендного» авансу за минулий рік, а не «міжквартальне» значення — для «квартальних» прибутківців).
