Опасения неприбыльной организации небеспочвенны и продиктованы п.п. 133.4.1 НКУ, который прямо запрещает распределять доходы (прибыли), полученные неприбыльной организацией, среди учредителей, членов организации и прочих связанных лиц.
Напомним: в п.п. 133.4.1 НКУ оговорен ряд условий, которым должна соответствовать неприбыльная организация. Одно из них — учредительные документы неприбыльной организации (или вышестоящей организации, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом) должны содержать (!) запрет на распределение полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления ЕСВ), членов органов управления и других связанных с ними лиц.
Не считается распределением финансирование расходов, определенных в п.п. 133.4.2 НКУ, то есть финансирование расходов на:
(1) содержание НПО;
(2) реализацию цели (целей, задач);
(3) направления уставной деятельности. Причем, такие расходы должны быть определены в учредительных документах неприбыльной организации.
Что это означает?
Это означает, что если неприбыльная организация осуществляет выплаты материальной помощи учредителям, участникам, членам организации и прочим связанным лицам в рамках своей деятельности, определенной уставом, то эти операции распределением доходов не считаются. В таком случае переживать об исключении из Реестра неприбыльщиков не стоит.
Так, в частности, не считается распределением доходов выплата матпомощи членам профсоюза. Ведь профсоюзы, как правило, такие выплаты осуществляют в рамках уставной деятельности и эти выплаты вписываются в его разрешенные (уставные) расходы. С этим согласны и налоговики (см. письмо ГФСУ от 24.09.2018 г. № 4122/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 12.12.2018 г. № 5204/ІПК/26-15-12-03-11). Учтите: матпомощь от профсоюза (в 2021 году в сумме не более 3180 грн) не будет облагаться ни НДФЛ, ни ВС, ни ЕСВ (согласно п.п. 165.1.47 НКУ).
Похожая ситуация и у неприбыльщиков, получающих гуманитарную помощь. Они могут распределять ее в том числе и между членами НПО (см. письмо ГФСУ от 05.04.2018 г. № 1470/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
Если же по роду деятельности у неприбыльной организации выплата всякого рода помощи под финансирование расходов, прописанных в п.п. 133.4.2 НКУ, не подпадает, соответственно в уставе прописывать возможность предоставления как возвратной, так и безвозвратной финансовой помощи учредителям, членам организации, членам органов управления нельзя.
Налоговики в таком случае рассматривают это как нарушение условий неприбыльности. При этом выплату неприбыльной организацией помощи (возвратной/безвозвратной) своим членам или учредителям, членам органов управления приравнивают к распределению полученных доходов среди участников такой организации (см. письма ГФСУ от 02.10.2017 г. № 2092/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 05.04.2017 г. № 7101/6/99-99-15-02-02-15 и от 15.12.2017 г. № 3018/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
Это является нарушением требований п. 133.4 НКУ и грозит НПО потерей льготы по налогу на прибыль (подробнее о последствиях нарушения неприбыльных требований см. «Когда теряем неприбыльный статус» этого номера).
