Побоювання неприбуткової організації — небезпідставні й продиктовані п.п. 133.4.1 ПКУ, який прямо забороняє розподіляти доходи (прибутки), отримані неприбутківцями серед засновників, членів організації та інших пов’язаних осіб.
Нагадаємо: у п.п. 133.4.1 ПКУ обумовлено низку умов, яким повинна відповідати неприбуткова організація. Одна з них — установчі документи неприбуткової організації (або організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) — повинні містити (!) заборону на розподіл отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (окрім оплати їх праці, нарахування ЄСВ), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб.
Не вважається розподілом фінансування витрат, визначених у п.п. 133.4.2 ПКУ, тобто фінансування витрат:
(1) на утримання НПО;
(2) реалізацію мети (цілей, завдань);
(3) напрямів статутної діяльності.
Причому такі витрати мають бути визначені в установчих документах неприбуткової організації.
Що це означає?
Це означає, що якщо неприбуткова організація здійснює виплати матеріальної допомоги засновникам, учасникам, членам організації та іншим пов’язаним особам у межах своєї діяльності, визначеної статутом, то ці операції розподілом доходів не вважатимуться. У такому разі хвилюватися про виключення з Реєстру неприбутківців не варто.
Так, зокрема, не вважається розподілом доходів виплата матдопомоги членам профспілки. Адже профспілки зазвичай такі виплати здійснюють у межах статутної діяльності, і ці виплати вписуються в їх дозволені (статутні) витрати. Із цим згодні й податківці (див. лист ДФСУ від 24.09.2018 р. № 4122/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, лист ГУ ДФС у м. Києві від 12.12.2018 р. № 5204/ІПК/26-15-12-03-11). Врахуйте: матдопомога від профспілки (у 2021 році — у сумі не більше 3180 грн) не оподатковуватиметься ні ПДФО, ні ВЗ, ні ЄСВ (згідно з п.п. 165.1.47 ПКУ).
Схожа ситуація й у неприбутківців, які одержують гуманітарну допомогу. Вони можуть розподіляти її в тому числі й між членами організації (див. лист ДФСУ від 05.04.2018 р. № 1470/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
Якщо ж за родом діяльності у НПО виплата всякого роду допомоги під фінансування витрат, прописаних у п. 133.4.2 ПКУ, не потрапляє, відповідно в статуті прописувати можливість надання поворотної або безповоротної фінансової допомоги засновникам, членам організації, членам органів управління не можна.
Податківці в такому разі розглядають це як порушення умов неприбутковості. При цьому виплату неприбутковою організацією допомоги (поворотної/безповоротної) своїм членам або засновникам, членам органів управління прирівнюють до розподілу отриманих доходів серед учасників такої організації (див. листи ДФСУ від 02.10.2017 р. № 2092/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 05.04.2017 р. № 7101/6/99-99-15-02-02-15 і від 15.12.2017 р. № 3018/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
Це є порушенням вимог п. 133.4 ПКУ і загрожує НПО втратою пільги з податку на прибуток (детальніше про наслідки порушення неприбуткових вимог див. «Коли втрачаємо неприбутковий статус» цього номера).
