База нарахування ЄСВ і ставки внеску

Друк

Категорія платника ЄСВ (ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ*)	База нарахування ЄСВ (ст. 7 Закону про ЄСВ)	Ставка ЄСВ (ст. 8 Закону про ЄСВ)
Роботодавці (платники ЄСВ, зазначені у п. 1 ч. 1 ст. 4, крім абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4)
1. Підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою — підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з ЄДР), у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій, інших юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4) 2. Фізичні особи — підприємці, зокрема ті, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством про працю, чи за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою — підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з ЄДР) (абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 4) 3. Фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, та фізичні особи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4) 4. Філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), утворені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами (абз. 5 п. 1 ч. 1 ст. 4) 5. Дипломатичні представництва і консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), розташовані на території України (абз. 6 п. 1 ч. 1 ст. 4) 6. Інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції (у тому числі постійне представництво інвестора-нерезидента), що використовує працю фізичних осіб, найнятих на роботу в Україні на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем в Україні, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з ЄДР) (абз. 14 п. 1 ч. 1 ст. 4)	Сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. в натуральній формі, відповідно до Закону про оплату праці та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами** (п. 1 ч. 1 ст. 7)	22 %
Платники ЄСВ, зазначені в абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4 Підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до законодавства для таких осіб
1. Військовослужбовців (крім військовослужбовців строкової військової служби), поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, які проходять військову службу під час особливого періоду, визначеного законами України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» та «Про військовий обов’язок і військову службу»	Сума грошового забезпечення (п. 1 ч. 1 ст. 7)	22 %
2. Патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства	Сума грошового забезпечення (п. 1 ч. 1 ст. 7)
3. Осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами	Сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (п. 1 ч. 1 ст. 7)
4. Осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та службу в органах і підрозділах цивільного захисту	Сума грошового забезпечення (п. 1 ч. 1 ст. 7)
5. Осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або при народженні дитини, усиновленні дитини	Сума допомоги (п. 1 ч. 1 ст. 7)
6. Одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, прийомних батьків, батьків-вихователів, які фактично здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю, тяжко хворою дитиною, якій не встановлено інвалідність, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до законодавства (абз. п. 4 ч. 1 ст. 4)	Сума допомоги або компенсації (п. 1 ч. 1 ст. 7)
Фізичні особи — підприємці, в тому числі на загальній системі оподаткування (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування та крім електронних резидентів (е-резидентів) (п. 4 ч. 1 ст. 4)***	Сума доходу (прибутку), отриманого від діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7)	22 %
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності (п. 5 ч. 1 ст. 4)***
Члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (п. 5¹ ч. 1 ст. 4)***
Фізичні особи — підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (п. 4 ч. 1 ст. 4) ***	Суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе (п. 3 ч. 1 ст. 7)
Особи, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (п. 15 ч. 1 ст. 4)	Суми, що визначаються самостійно такими платниками (п. 6 ст. 10)
Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері зовнішніх зносин, уповноважений орган центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, сфері оборони і військового будівництва у мирний час та особливий період, — за непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби, який перебуває за кордоном за місцем довготермінового відрядження такого працівника (п. 16 ч. 1 ст. 4)	Суми, що визначаються в порядку, встановленому КМУ (п. 5 ч. 1 ст. 7)
Резиденти Дія Сіті (п. 14¹ ч. 14 ст. 8)
1. Які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту), в тому числі укладеного з особами з інвалідністю	Сума нарахованої найманим працівникам зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. в натуральній формі, відповідно до Закону про оплату праці ¾ у розмірі мінімальної бази нарахування внеску	22 %
2. Уклали гіг-контракт з фізособою	Сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами ¾ у розмірі мінімальної бази нарахування внеску
3. Особам, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами	Сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами
Підприємства, установи і організації, фізичнї особи - підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, в яких працюють особи з інвалідністю (п. 13 ст. 8)	Сума нарахованої заробітної плати працівників з інвалідністю за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. в натуральній формі, відповідно до Закону про оплату праці, та суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги з тимчасової непрацездатності для працюючих осіб з інвалідністю	8,41
Підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50 % загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш як 25 % суми витрат на оплату праці (п. 14 ст. 8)		5,3
Підприємства та організації громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50 % загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш як 25 % суми витрат на оплату праці (п. 14 ст. 8)		5,5
* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI. Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 № 108/95-ВР. * Звільняються від сплати за себе ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. ФОПи єдинники, загальносистемщики та самозайняті особи ЄСВ за себе можуть не платити, якщо мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті і роботодавець сплачує ЄСВ не менше ніж мінімальний внесок.