Теми статей
Обрати теми

Питання утримання податку з доходів фізосіб

Редакція ББ
Відповідь на запитання

ПИТАННЯ УТРИМАННЯ ПОДАТКУ З ДОХОДІВ ФІЗОСІБ

 

Ольга ВІТКОВСЬКА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

Працівниця має одну дитину і є самотньою матір’ю. Її заробітна плата становить 1320 грн. В якому порядку утримувати податок з доходів фізичних осіб? Чи має вона право на пільгу?

(Тернопільська обл.)

 

Спеціальним нормативно-правовим актом, що регулює питання оподаткування доходів фізичних осіб, є

Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон № 889).

Згідно із

Законом № 889 дохід, що отримується у вигляді заробітної плати, є об’єктом обкладення податком з доходів фізосіб. Ставка податку становить 15 % (п. 7.1 ст. 7 Закону № 889). При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як нарахована сума заробітної плати, зменшена на суму внесків до фондів соціального страхування, у тому числі до ПФУ (п. 3.5 ст. 3 Закону № 889).

Крім того, згідно з

п. 6.1 ст. 6 Закону № 889 платник податків має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, що отримується з джерел на території України від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (далі — ПСП).

ПСП — це сума заробітної плати, яка не обкладається податком з доходів. Надається вона

тільки до доходів у вигляді заробітної плати в розумінні Закону № 889.

Граничний розмір зарплати для надання ПСП дорівнює прожитковому мінімуму, що діє на 1 січня звітного року для працездатної особи, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн. (

п.п. 6.5.1 Закону № 889). Граничний розмір доходу для надання ПСП у 2009 році становить 940 грн. і протягом року не змінюється.

Розміри ПСП розраховують

один раз на рік виходячи із затвердженого на 1 січня звітного податкового року розміру мінімальної заробітної плати. Протягом року вони не змінюються. Розмір загальної ПСП дорівнює 50 % мінімальної зарплати, установленої на 1 січня звітного року (п.п. 6.1.1 Закону № 889). У 2009 році він становить 302,50 грн.

Водночас окремі категорії платників податків, перелічені у

ст. 6 Закону № 889, мають право на підвищену ПСП.

Так, згідно з

п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону № 889 самотній матері або самотньому батьку (опікуну, піклувальнику) надається ПСП у розмірі 150 % від загальної (у 2009 році — 453,75 грн.) на кожну дитину віком до 18 років.

При цьому для цілей

п.п. 6.1.2 Закону № 889 самотньою матір’ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону № 889, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом.

Крім того, на них не поширюється дія

п. 6.2 Закону № 889: отримуючи ПСП «на дітей» (за однією підставою), вони мають право на отримання загальної ПСП «на себе» (за другою підставою) за умови дотримання встановлених обмежень щодо розміру заробітної плати.

Граничний розмір доходу для отримання права на ПСП визначається як добуток граничної величини зарплати, до якої застосовується ПСП (у 2009 році — 940 грн.), та відповідної кількості дітей (

п.п. 6.5.1 Закону № 889).

У вашому випадку граничний розмір доходу для надання підвищеної ПСП згідно з

п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону № 889 як самотній матері дорівнює 940 грн. (940 грн. х 1 дитина).

Ураховуючи викладене,

працівниця не має права на застосування як підвищеної ПСП, так і звичайної, оскільки розмір її доходу перевищує граничний розмір для надання зазначених пільг.

 

Чи надається ПСП працівницям, які є вдовами, якщо їх заробітна плата становить 1162 і 1488 грн. відповідно?

(Тернопільська обл.)

 

Особливості надання ПСП неодноразово розглядалися нами на шпальтах газети (див. наприклад, «Бюджетна бухгалтерія», 2009, № 6, с. 25; 2008, № 6, с. 21). Основні моменти ми розглянули в попередньому запитанні. Тут зазначимо таке.

Згідно з

п.п. «г» п.п. 6.1.2 Закону № 889 удові або вдівцеві надається ПСП у розмірі 150 % від загальної (у 2009 році — 453,75 грн.). Але, щоб скористатися правом на таку пільгу, заробітна плата не повинна перевищувати 940 грн. (п.п. 6.5.1 Закону № 889).

У зв’язку з цим зазначеним працівникам не може бути надано ПСП, оскільки їх заробітна плата перевищує граничний розмір доходу для її надання

.

Слід зауважити, що

вдови чи вдівці, які утримують дитину (дітей) віком до 18 років, вважаються самотніми особами для цілей Закону № 889 (див. попереднє запитання). Тому, якщо зазначені працівники мають дітей віком до 18 років, вони можуть скористатися правом на застосування підвищеної ПСП згідно з п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону № 889. Однак скористатися пільгою вони можуть у випадку, якщо мають декілька дітей віком до 18 років, оскільки, як зазначалося в попередньому запитанні, граничний розмір доходу для отримання права на ПСП визначається як добуток 940 грн. та відповідної кількості дітей.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі