Теми статей
Обрати теми

Щодо запровадження нового порядку зарахування та обліку власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету

Редакція ББ
Лист від 31.12.2009 р. № 15-06/3297-23976

ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО України

ЩОДО ЗАПРОВАДЖЕННЯ НОВОГО ПОРЯДКУ ЗАРАХУВАННЯ ТА ОБЛІКУ ВЛАСНИХ НАДХОДЖЕНЬ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ, ЩО УТРИМУЮТЬСЯ ЗА РАХУНОК КОШТІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ

Лист від 31.12.2009 р. № 15-06/3297-23976

(витяг)

 

Державне казначейство України надає роз’яснення з питання щодо запровадження нового порядку зарахування та обліку власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету (далі — власні надходження бюджетних установ).

Наказом Державного казначейства України від 19.12.2000 р. № 131 «Про затвердження Порядку казначейського обслуговування державного бюджету за доходами», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 24.01.2001 р. за № 67/5258 (у редакції наказу Державного казначейства України від 03.03.2008 р. № 80, із змінами, внесеними наказом від 09.01.2009 р. № 3), передбачено запровадження з 1 січня 2010 року нових рахунків для зарахування власних надходжень бюджетних установ, нового механізму обліку вказаних коштів та відображення зазначених надходжень у другій групі щоденного Звіту про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями.

Порядок проведення операцій за власними надходженнями бюджетних установ викладено у главі 11 Порядку казначейського обслуговування державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, затвердженого зазначеним вище наказом. Відповідно до вказаного Порядку зарахування власних надходжень бюджетних установ здійснюється на рахунки, що відкриваються в органах Державного казначейства України за балансовим рахунком 3125 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ» (далі — рахунок 3125) на ім’я бюджетних установ в розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Балансовий рахунок 3125 запроваджено наказом Держказначейства від 26.03.2008 р. № 98 «Про внесення змін та доповнень до деяких нормативних актів Державного казначейства України».

Коди класифікації доходів бюджету, відповідно до яких відкриваються рахунки для обліку власних надходжень бюджетних установ, визначено наказом Міністерства фінансів України від 27.12.2001 р. № 604 «Про бюджетну класифікацію та її запровадження», зі змінами та доповненнями, а саме:

Наказом Держказначейства від 25.12.2008 р. № 556 «Про внесення змін до Довідника відповідності символу звітності коду класифікації доходів бюджету» затверджено символи звітності, що відповідають зазначеним вище кодам класифікації доходів бюджету.

 

Код

Назва

Підстава

25010100

Плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями

наказ

29.12.2002

№ 1100

25010200

Кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності

наказ

29.12.2002

№ 1100

25010300

Плата за оренду майна бюджетних установ

наказ

29.12.2002

№ 1100

25010400

Кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна

наказ

29.12.2002

№ 1100

25020100

Благодійні внески, гранти та дарунки, отримані бюджетними установами

наказ

29.12.2002

№ 1100

25020200

Надходження, що отримуються бюджетними установами на виконання окремих доручень та інвестиційних проектів

наказ

29.12.200213.07.2004

№ 1100№ 460

 

Аналітичні параметри, які використовуються з метою кодування рахунків за власними надходженнями бюджетних установ, та схема кодування цих рахунків наведені у додатку 1 до Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Державного казначейства, затвердженої наказом Держказначейства від 28.11.2000 р. № 119, зі змінами, внесеними наказом Держказначейства від 23.12.2008 р. № 546.

Порядок відкриття рахунків для зарахування власних надходжень бюджетних установ регламентовано Порядком відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства України, затвердженим наказом Держказначейства від 02.12.2002 р. № 221 та зареєстрованим у Мін’юсті 17.12.2002 р. за № 976/7264 (у редакції наказу від 08.05.2008 р. № 152). Зокрема, у главах 4 та 7 зазначеного Порядку наведено переліки документів, які подають розпорядники бюджетних коштів до органів Держказначейства з метою відкриття/закриття рахунків з обліку власних надходжень бюджетних установ, у додатках 6 та 10 наведено форми заяв на відкриття/закриття цих рахунків. Умови розрахунково-касового обслуговування розпорядників бюджетних коштів, у тому числі власних надходжень, визначаються Договором про здійснення розрахунково-касового обслуговування (додаток 1*).

* Не публікується.

Порядок повернення помилково або надмірно зарахованих до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ визначено у главі 15 Порядку повернення коштів, помилково або надмірно зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Держказначейства від 10.12.2002 р. № 226 та зареєстрованого в Мін’юсті 25.12.2002 р. за № 1000/7288 (у редакції наказу від 29.05.2008 р. № 181).

Наказом Держказначейства України від 14.08.2009 р. № 330 «Щодо внесення змін до наказу Державного казначейства України від 11.08.2008 р. № 327» затверджено Порядок відображення у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій за власними надходженнями бюджетних установ.

Крім того, при відкритті та обслуговуванні рахунків з обліку власних надходжень бюджетних установ слід враховувати вимоги постанови Кабінету Міністрів України від 17.05.2002 р. № 659 «Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимог щодо їх утворення та напрямів використання» (із змінами).

<...>

 

Перший заступник Голови Т. Грицун

 

Коментар ФАХІВЦЯ

 

НОВИЙ ПОРЯДОК ЗАРАХУВАННЯ ТА ОБЛІКУ ВЛАСНИХ
 НАДХОДЖЕНЬ РОЗПОРЯДНИКІВ КОШТІВ ДЕРЖБЮДЖЕТУ

У

листі, який коментується, Держказначейство України роз’яснює окремі питання, що стосуються впровадження нового порядку зарахування та обліку власних надходжень бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету.

Так, відповідно до

наказу Держказначейства від 09.01.2009 р. № 3 було внесено зміни до деяких нормативно-правових актів, зокрема, до 01.01.2010 р. було зупинено дію:

глави 11 «Операції за власними надходженнями бюджетних установ» Порядку казначейського обслуговування державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, затвердженого наказом Держказначейства від 19.12.2000 р. № 131;

глави 15 «Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету власних надходжень бюджетних установ» Порядку повернення коштів, помилково або надмірно зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Держказначейства від 10.12.2002 р. № 226.

У зв’язку з відновленням дії зазначених документів

з 01.01.2010 р. застосовуються нові рахунки для зарахування власних надходжень бюджетних установ, новий механізм обліку зазначених коштів та відображення таких надходжень у звітності про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями. Розглянемо ці зміни докладніше.

1. З

01.01.2010 р. власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, обліковуються органами казначейства за їх видами шляхом відкриття рахунків за балансовим рахунком 3125 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ»*. Такі рахунки відкривають за структурою ВВВВ К SSS FF XXXX, де:

ВВВВ — номер балансового рахунка;

К — ключ або контрольний розряд, який обчислюється автоматично, згідно зі стандартом СЕП НБУ;

SSS — символ звітності, який відповідає коду класифікації доходів бюджету;

FF — ознака, яка відповідає виду засобів і може набувати значень 21 «Плата за послуги, що надаються бюджетними установами», 22 «Інші надходження спеціального фонду», 24 «Виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів»;

XXXX — порядковий номер рахунка, який відкривається розпоряднику бюджетних коштів і є унікальним в межах однієї області.

* Згідно з Інструкцією із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженою наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 р. № 119, рахунок 3125 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ» призначено для обліку власних надходжень бюджетних установ, які відповідно до законодавства зараховуються до спеціального фонду державного бюджету та спрямовуються на спеціальні видатки.

За кредитом рахунка проводиться зарахування сум власних надходжень бюджетних установ згідно із законодавством та бюджетною класифікацією доходів.

За дебетом рахунка протягом року проводяться суми надмірно внесених, надмірно сплачених тощо платежів та щодня акумулюються кошти спеціального фонду державного бюджету в кореспонденції з рахунком 3522 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету».

Кодування власних надходжень здійснюється так:

 

Код

Назва

Символ

Вид коштів

25010100

Плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями

272

21

25010200

Кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності

273

21

25010300

Плата за оренду майна бюджетних установ

274

21

25010400

Кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна

275

21

25020100

Благодійні внески, гранти та дарунки, отримані бюджетними установами

276

22

25020200

Надходження, що отримуються бюджетними установами на виконання окремих доручень та інвестиційних проектів

277

22

41032400

Субвенції з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів

278

24

 

Для зарахування власних надходжень за балансовим рахунком 3125 бюджетні установи відкривають рахунки в органах Держказначейства з урахуванням вимог

Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства України, затвердженого наказом Держказначейства від 02.12.2002 р. № 221. Про номери відкритих рахунків обслуговуючий орган Держказначейства повідомляє розпорядників бюджетних коштів. Однак у цьому випадку немає необхідності в повідомленні податкових органів про відкриття рахунка.

Взаємовідносини між органами Держказначейства та розпорядниками бюджетних коштів щодо умов розрахунково-касового обслуговування розпорядників бюджетних коштів, у тому числі власних надходжень, визначаються договором про розрахунково-касове обслуговування.

2. З 01.01.2010 р. застосовується новий механізм обліку власних надходжень бюджетних установ та звітності щодо таких надходжень.

Усі платежі, що надійшли на адресу бюджетних установ,

зараховуються спочатку на рахунок 3125 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ» та протягом операційного дня акумулюються на спеціальних реєстраційних рахунках розпорядників коштів за балансовим рахунком 3522 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету». Щоб уникнути випадків неправильного зарахування власних надходжень, органами казначейства в Харківській області здійснюється блокування рахунків 3522 від зовнішніх платежів, при цьому платежі, що надходять на них, переадресовуються на альтернативні рахунки за балансовим рахунком 3125.

Накопичення надходжень здійснюється протягом бюджетного періоду за балансовим рахунком 6114 «Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету». Сальдові відомості за зазначеним рахунком органи казначейства надають розпорядникам бюджетних коштів щомісячно першого числа місяця, наступного за звітним, для звірки тотожності даних бухгалтерського обліку розпорядників із казначейським обліком. У разі виявлення розбіжностей розпорядники подають до обслуговуючого органу казначейства платіжні доручення з дебету рахунка 3125 на кредит рахунка 3125.

У разі повернення платникам надмірних надходжень, які було зараховано на рахунки бюджетних установ, оформляються платіжні доручення та перераховуються відповідні суми з дебету рахунка 3125 на кредит рахунків платника. Якщо повернення платежів здійснюється через касу установи, то розпорядник коштів вказує суму повернення в заявці на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки. В обох випадках розпорядник коштів надає до обслуговуючого органу казначейства інформацію з обґрунтуванням причин повернення, найменування (П. І. Б.) платника, код ЄДРПОУ (ідентифікаційний номер), дату та номер платіжного документа, що підтверджує надходження.

3. Для оптимізації процесу зарахування платежів розпорядники бюджетних коштів при укладенні договорів з одержувачами своїх послуг повинні вказати нові рахунки для зарахування власних надходжень. А тих одержувачів послуг, з якими вже укладені договори (наприклад орендарів), бюджетні установи повинні повідомити додатково.

 

Наталія СЕВОСТЬЯНОВА,
 заступник начальника управління — головний бухгалтер
 Державного казначейства в Харківській області

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі