Теми статей
Обрати теми

Складаємо та подаємо Розрахунок транспортного податку на 2010 рік

Редакція ББ
Стаття

СКЛАДАЄМО ТА ПОДАЄМО РОЗРАХУНОК ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ НА 2010 РІК

 

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів розраховується на поточний рік, а потім сплачується поквартально рівними частинами. Декларування податку відбувається шляхом подання Розрахунку податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Подати Розрахунок на 2010 рік необхідно до 1 березня поточного року.

У цій статті нагадаємо особливості заповнення та подання Розрахунку.

Ольга ВІТКОВСЬКА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

Хто є платником транспортного податку

Юридичні особи сплачують транспортний податок за

власні транспортні засоби, які зареєстровані згідно з чинним законодавством та є об’єктом оподаткування (ст. 1 Закону № 1963).

Що слід розуміти під власними транспортними засобами в цілях сплати транспортного податку,

Закон № 1963 не пояснює. У листі від 09.07.2009 р. № 14316/7/17-0317 фахівці ДПАУ роз’яснили: поняття «власні транспортні засоби» поряд з правом власності на автотранспорт означає також його перебування у платника податку на праві повного господарського відання та на праві оперативного управління. Зокрема, із цього випливає, що військові частини, установи та організації Збройних Сил України повинні сплачувати податок за транспортні засоби, що перебувають у них на правах оперативного управління, на загальних підставах. Закон № 1963 не містить з цього приводу ніяких винятків.

За орендовані транспортні засоби

транспортний податок не сплачується. Платником транспортного податку в цьому випадку є орендодавець — власник транспортного засобу (див. лист ДПАУ від 09.07.2009 р. № 14316/7/17-0317).

За транспортні засоби, які

не експлуатуються з тих чи інших причин (наприклад, перебувають на капремонті), транспортний податок сплачується на загальних підставах.

Обчислення суми транспортного податку здійснюється на підставі даних про кількість транспортних засобів, що значаться на балансі установи (організації)

станом на 1 січня поточного року та є об’єктами оподаткування згідно зі ст. 2 Закону № 1963.

 

Об’єкти оподаткування

Далі в табл. 1 наведений перелік видів транспортних засобів, які згідно зі

ст. 2 Закону № 1963 є об’єктом обкладення транспортним податком. За транспортні засоби, що не є об’єктом оподаткування (див. табл. 2 на с. 26), транспортний податок не сплачується, навіть якщо такі транспортні засоби зареєстровані в Україні та значаться на балансі на1 січня поточного року.

 

Таблиця 1

Об’єкти оподаткування та ставки транспортного податку

Об’єкт оподаткування

Ставка податку на рік (з 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна*, з 1кВт потужності двигуна або 100 см довжини), грн.

Код УКТ ЗЕД

Опис

за ТЗ, зареєстрованими в Україні

при першій реєстрації в Україні:

нові

що були в експлуатації (років)

до 5

від 5 до 8

понад 8

1

2

3

4

5

6

7

8701

Трактори колісні (крім гусеничних — код 870130 та сідельних тягачів)

2,5

8701 20

Сідельні тягачі

15

500

8702

Автомобілі для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія, з об’ємом циліндрів двигуна:

до 6000 куб. см

5

500

від 6001 куб. см і більше

5

10

8703

Автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном — код 87 03 90100) з об’ємом циліндрів двигуна:

до 1000 куб. см

3

3

5

100

від 1001 куб. см до 1500 куб. см

5

4

5

200

від 1501 куб. см до 1800 куб. см

7

5

7

300

від 1801 куб. см до 2500 куб. см

10

10

12

500

від 2501 куб. см до 3500 куб. см

25

25

30

750

від 3501 куб. см і більше

40

40

45

1000

87039010 00

ТЗ, оснащені електродвигунами

0,5

8704

Автомобілі вантажні з об’ємом циліндрів двигуна:

до 8200 куб. см

15

15

50

700

1000

від 8201 куб. см до 15000 куб. см

20

20

30

50

1000

від 15001 куб. см і більше

25

25

30

50

300

8705

Автомобілі спеціального призначення (крім пожежних та швидкої допомоги)

5

100

8711

Мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об’єм циліндра двигуна до 50 куб. см — код 87 11 10 00 00) з об’ємом циліндрів двигуна:

до 500 куб. см

3

від 501 куб. см до 800 куб. см

5

від 801 куб. см і більше

10

Яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних):

89039110 00

морські

14

89039191 00

яхти і судна парусні масою не більше ніж 100 кг

7

89039193 00

яхти і судна парусні масою більше 100 кг і завдовжки не більше 7,5 м

7

89039199 00

яхти і судна парусні масою більше 100 кг і завдовжки більше 7,5 м

14

Човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних):

89039210 00

морські

14

8903929100

човни моторні і катери завдовжки не більше 7,5 м

7

8903929900

човни моторні і катери завдовжки більше 7,5 м

14

Плаваючі засоби (крім спортивних):

8903991000

з масою не більше 100 кг

7

8903999100

завдовжки не більше 7,5 м і масою більше 100 кг

7

8903999900

завдовжки більше 7,5 м і масою більше 100 кг

14

* Щодо транспортних засобів, оснащених устаткуванням, що дозволяє використовувати як паливо стиснутий або скраплений газ, альтернативні види рідкого та газового палива, застосовується понижуючий коефіцієнт 0,5.

 

Таблиця 2

Транспортні засоби, що не є об’єктами оподаткування

Опис

Код за УКТ ЗЕД

Машини і механізми для сільськогосподарських робіт

8432; 8433

Трактори на гусеничному ходу

8701 30

Автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні

8705

Транспортні засоби вантажні, самохідні, які використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на малі відстані

8709

Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об’ємом циліндра двигуна до 50 куб. см

8711 10

Яхти, судна парусні і човни спортивні

8903 91; 8903 92; 8903 99

 

Окремо зупинимося на

сплаті транспортного податку за автомобілі швидкої допомоги. Як відомо, залежно від технічних характеристик та призначення транспортні засоби класифікуються за товарними позиціями згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД). При цьому правильне віднесення транспортного засобу до конкретного коду УКТ ЗЕД для цілей обкладення транспортним податком має принципове значення, адже код транспортного засобу визначає ставку податку.

Для цілей обкладення транспортним податком коди транспортних засобів згідно з УКТ ЗЕД наведено у

ст. 2 Закону № 1963. У цій статті вказується, що є об’єктами оподаткування автомобілі спеціального призначення, крім тих, які використовуються для перевезення пасажирів та вантажів, код УКТ ЗЕД — 8705 (крім пожежних та швидкої допомоги).

У

листі від 09.07.2009 р. № 14316/7/17-0317 ДПАУ зазначила: до автомобілів спеціального призначення (товарна позиція 8705 за УКТ ЗЕД) належать автомобілі, спеціально сконструйовані або пристосовані для розміщення різних пристроїв, які надають їм можливість виконувати певні нетранспортні функції, тобто основною метою застосування транспортного засобу цієї товарної позиції не є перевезення людей або вантажів.

До товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД належать моторні транспортні засоби, призначені для перевезення не більше 9 осіб, уключаючи водія, а саме:

— легкові автомобілі — це пасажирські автомобілі, які за своєю конструкцією та обладнанням призначені для перевезення пасажирів та їх багажу із забезпеченням необхідного комфорту та безпеки з кількістю місць для сидіння не більше дев’яти, з місцем для водія включно;

— вантажопасажирські автомобілі — автомобілі, які за своєю конструкцією та обладнанням призначені для перевезення як пасажирів, так і вантажів.

Отже, до товарної позиції 8703, зокрема, уключаються автомобілі швидкої допомоги. У свою чергу, автомобілі, що належать до товарної позиції 8703,

є об’єктом обкладення транспортним податком.

Таким чином, не обкладаються транспортним податком автомобілі швидкої допомоги, які віднесено до товарної позиції 8705 за УКТ ЗЕД за умови, що вони є транспортними засобами, спеціально сконструйованими та обладнаними медичними пристроями, які дають можливість виконувати спеціальні функції,

а не звичайне перевезення хворого до лікувального закладу.

При вирішенні питання про віднесення транспортних засобів до об’єктів оподаткування необхідно враховувати галузеві нормативні документи, що визначають перелік обов’язкового та додаткового оснащення виїзної бригади «швидкої медичної допомоги», а також умови реєстрації цих транспортних засобів.

 

Ставки податку

Ставки податку з власників транспортних засобів визначено

ст. 3 Закону № 1963. Вони прямо залежать від виду транспортного засобу та його технічних характеристик. Сума податку визначається виходячи з:

1)

об’єму циліндрів двигуна — для тракторів, автомобілів, мотоциклів, мопедів, велосипедів з двигуном;

2)

потужності двигуна — для автомобілів з електродвигуном кожного виду та марки транспортних засобів;

3)

довжини транспортного засобу — для яхт, суден парусних з допоміжним двигуном або без нього, човнів моторних, катерів та інших водних транспортних засобів.

У табл. 1 на с. 25 наведено перелік видів транспортних засобів, які згідно зі

ст. 2 Закону № 1963 є об’єктом обкладення транспортним податком, а також ставки податку для них.

Зверніть увагу: з 01.07.2009 р. щодо транспортних засобів, оснащених обладнанням, що дозволяє використовувати як паливо стиснутий або скраплений газ, альтернативні види рідкого та газового палива, застосовується

понижуючий коефіцієнт 0,5 до ставки транспортного податку (ст. 3 Закону № 1963).

 

Подання Розрахунку та сплата податку

Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (далі — Розрахунок), форму якого затверджено

наказом № 373, подається один раз на рік протягом 60 календарних днів, наступних за останнім днем звітного року (п. 2 Порядку № 373). У поточному році Розрахунок на 2010 рік необхідно подати до 1 березня 2010 року.

Розрахунок подають до відповідного

органу державної податкової служби за місцем реєстрації транспортних засобів (ч. 2 ст. 6 Закону № 1963).

Для

юридичних осіб установлено поквартальну сплату транспортного податку, а саме: до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом (ст. 5 Закону № 1963). При цьому правило про перенесення строків сплати не застосовується.

У

2010 році останніми днями сплати квартальних сум транспортного податку будуть:

— за I квартал — 14 квітня 2010 року;

— за II квартал — 14 липня 2010 року;

— за III квартал — 14 жовтня 2010 року;

— за IV квартал — 14 січня 2011 року.

Філії

та інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, у Законі № 1963 не визначені як самостійні платники транспортного податку.

Згідно з

п. 21 Порядку № 1388, якщо стоянка транспортних засобів розміщена за місцезнаходженням філії, відділення (відокремленого підрозділу), то головне підприємство реєструє їх за місцем стоянки (за місцем розташування філії).

Водночас сплата транспортного податку прив’язана до

місця реєстрації транспортного засобу (ст. 3 Закону № 1963). Зареєструвати транспортний засіб згідно з п. 6 Порядку № 1388 може виключно юридична особа. Тому незалежно від місцезнаходження транспортного засобу сплачувати податок з власників транспортних засобів та подавати Розрахунок за ним зобов’язана головна установа, що є юридичною особою. Якщо ж філія виділена головним підприємством на окремий баланс, має власні банківські рахунки та уповноважена або не уповноважена вести податковий та бухгалтерський облік, то можливо в такому разі головна установа делегує філії й право зі сплати транспортного податку за місцем реєстрації транспорту. У листі від 09.07.2009 р. № 14316/7/17-0317 ДПАУ підтвердила, що Розрахунок може подаватися філією за підписом особи, уповноваженої головним підприємством (установою), тобто від імені юридичної особи.

У Розрахунку відображається інформація про всі транспортні засоби, які є об’єктом оподаткування, у тому числі ті, що знаходяться в ремонті, здані в оренду або не експлуатуються з будь-яких причин.

У разі

викрадення (угону) транспортного засобу податок не сплачується. При цьому факт викрадення має бути підтверджено відповідними документами органів, якими порушено кримінальну справу (ст. 6 Закону № 1963). У цьому випадку транспортний засіб, що значиться в угоні, до річного Розрахунку не включається, навіть якщо він ще значиться на балансі.

Розглянемо на прикладі, як заповнити Розрахунок на 2010 рік.

 

Умова.

На 1 січня 2010 року на балансі установи значаться:

 

Транспортний засіб*

DAEWOO, LANOS 1.6 16 V

ЛАЗ-4207

ВАЗ-21099

Характеристика

Легковий автомобіль

Автобус

Легковий автомобіль, на якому встановлено обладнання для використання як паливо природний газ

* Марку і модель транспортного засобу беруть із технічної документації на транспортний засіб (заводський паспорт) або з документа про реєстрацію транспортного засобу.

Код транспортного засобу УКТ ЗЕД*

8703

8702

8703

* Для цілей обкладення транспортним податком коди транспортних засобів згідно з УКТ ЗЕД наведено у ст. 2 Закону № 1963 (див. табл. 1 на с. 25).

Об’єм циліндрів двигуна, см3 *

1598

11750

1500

* Ці дані містить технічна документація на транспортний засіб.

Ставка податку за 100 см3, грн.

5

5

Ставка податку з урахуванням понижуючого коефіцієнта 0,5 складе 2,5 (5 х 0,5).

 

Суму нарахованого податку за кожний транспортний засіб відображають у графі 8 Розрахунку. Її розраховують так:

— щодо наземного та водного транспорту за такою формулою: ((

гр. 5) х (гр. 6) : 100) х гр. 7.

— щодо транспортних засобів з електродвигуном за такою формулою:

гр. 5 х гр. 6 х гр. 7.

Загальна сума податку, що підлягає сплаті, відображається в

рядку 11 Розрахунку. При цьому її значення при розрахунку округлюється: менше 50 копійок — відкидається, а 50 копійок і більше — до 1 грн.

Наведемо фрагмент Розрахунку, заповнений згідно із зазначеними даними.

 

№ з/п

Код транспортного засобу згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів

Марка транспортного засобу

Модель транспортного засобу

1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.)
2) Потужність двигуна (кВт)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 3) Довжина корпусу (см)

Кількість однорідних транспортних засобів

Ставка податку у грн. на рік:
1) зі 100 см куб.
2) з 1 кВт
3) зі 100 см

Сума нарахованого податку

Пільги

Сума податку, що підлягає сплаті

Код згідно з довідником пільг

Сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

8703

DAEWOO

LANOS 1.6 16V

1598

1

5

79,90

80,00

2

8702

ЛАЗ

4207

11750

1

5

587,50

588

3

8703

ВАЗ, оснащений ГБО

21099

1500

1

2,5

37,50

38

Усього

704,90

706

img 1

 

У бухгалтерському обліку нарахування та сплата транспортного податку відображається так:

 

№ з/п

Зміст господарської операції

Дебет рахунка

Кредит рахунка

Сума,грн.

1

Нараховано податок з власників транспортних засобів (на початку року на всю суму розрахованого податку)

801 (802)

641/ТП

706,00

2

Сплачено суму податку щоквартально рівними частинами (25 % від загальної суми нарахованого податку)

641/ТП

321

176,50

 

З 1 січня 2010 року видатки зі сплати податку з власників транспортних засобів відображаються за

КЕКВ 1135 «Інші видатки».

 

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ

Закон № 1963

— Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 11.12.91 р. № 1963-XII (у редакції від 06.12.2006 р. № 427-V).

Наказ № 373

— наказ ДПАУ «Про затвердження форм Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, Довідки до уточненого Розрахунку та Порядку їх заповнення і подання до органу державної податкової служби» від 17.09.2001 р. № 373.

Порядок № 373

— Порядок заповнення і подання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та Довідки про суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, які зменшують або збільшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах до органу державної податкової служби, затверджений наказом ДПАУ від 17.09.2001 р. № 373.

Порядок № 1388 — Порядок державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів, затверджених постановою КМУ від 07.09.98 р. № 1388.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі