ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ МЕТОДИЧНИХ РЕКОМЕНДАЦІЙ ЩОДО ПЕРЕЛІКУ ПІДТВЕРДНИХ ДОКУМЕНТІВ ДЛЯ РЕЄСТРАЦІЇ БЮДЖЕТНИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ТА ПРОВЕДЕННЯ ПЛАТЕЖІВ
Наказ від 29.04.2013 р. № 68
(витяг)
Відповідно до Бюджетного кодексу України, Указу Президента України від 13.04.2011 № 460/2011 «Про Положення про Державну казначейську службу України», наказу Міністерства фінансів України від 24.12.2012 № 1407 «Про затвердження Порядку казначейського обслуговування державного бюджету за витратами», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.01.2013 за № 130/22662, від 02.03.2012 № 309 «Про затвердження Порядку реєстрації та обліку бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів в органах Державної казначейської служби України», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.03.2012 за № 419/20732, та від 23.08.2012 № 938 «Про затвердження Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 12.09.2012 за № 1569/21881, та з метою уніфікації процедур попереднього і поточного контролю при казначейському обслуговуванні розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів наказую:
1. Затвердити Методичні рекомендації щодо переліку підтвердних документів для реєстрації бюджетних зобов’язань та оплати рахунків (далі — Методичні рекомендації), що додаються.
2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державного казначейства України від 14.09.2010 № 330 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо переліку підтвердних документів, які надаються розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на стадії реєстрації зобов’язань та оплати рахунків».
<…>
Голова С. І. Харченко
Затверджено наказом Державної казначейської служби України від 29.04.2013 № 68
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ПЕРЕЛІКУ ПІДТВЕРДНИХ ДОКУМЕНТІВ ДЛЯ РЕЄСТРАЦІЇ БЮДЖЕТНИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ, БЮДЖЕТНИХ ФІНАНСОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ТА ПРОВЕДЕННЯ ПЛАТЕЖІВ
1. Ці Методичні рекомендації визначають перелік підтвердних документів, які надаються розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на стадіях реєстрації бюджетних зобов’язань, бюджетних фінансових зобов’язань та проведення платежів.
2. До органів Казначейства на стадіях реєстрації бюджетних зобов’язань, бюджетних фінансових зобов’язань та проведення платежів надаються підтвердні документи, передбачені законодавством, в залежності від сутності платежу.
Перелік підтвердних документів для реєстрації бюджетних зобов’язань, бюджетних фінансових зобов’язань та проведення платежів, наведено у додатку.
3. Договори, які подаються разом з реєстром бюджетних зобов’язань, повинні містити істотні умови відповідно до законодавства.
Начальник Управління методології
з обслуговування бюджетів,
бухгалтерського обліку та звітності
Н. Сушко
Додаток
до Методичних рекомендацій
щодо переліку підтвердних документів
для реєстрації бюджетних зобов’язань
та проведення платежів
Перелік підтвердних документів
для реєстрації бюджетних зобов’язань та проведення платежів
Назва витрат | КЕКВ, КККБ | Документи, які надаються на стадії реєстрації бюджетних зобов’язань та бюджетних фінансових зобов’язань | Документи, які надаються на стадії проведення платежів |
Заробітна плата | 2111 | — заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки | Платіжне доручення на перерахування платежів до бюджету та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок), платіжне доручення на перерахування коштів на вкладні або карткові рахунки, чек, платіжна вимога, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки |
Грошове забезпечення військовослужбовців | 2112 | — заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки | Платіжне доручення на перерахування платежів до бюджету та єдиного внеску, платіжне доручення на перерахування коштів на вкладні або карткові рахунки, чек, платіжна вимога, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки |
Нарахування на оплату праці | 2120 | — заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки | Платіжне доручення на перерахування платежів до бюджету та єдиного внеску, платіжне доручення на перерахування коштів на вкладні або карткові рахунки, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога |
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар | 2210 | — договір; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Медикаменти та перев’язувальні матеріали | 2220 | — договір; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Продукти харчування | 2230 | — договір; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Оплата послуг
| 2240 | — договір; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
2240 | — заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки; |
| |
В частині оплати послуг, що надаються у сфері управління державним (місцевим) боргом (агентські, консультаційні, рейтингові, юридичні, інформаційні, дорадчі, управлінські), послуги, пов’язані з розміщенням боргових цінних паперів на ринку, оплата послуг з впровадження, супроводження та розвитку інформаційно-аналітичних систем управління державним (місцевим) боргом тощо2: | Розпорядження Міністерства фінансів України (фінансового органу) на перерахування коштів, платіжне доручення (якщо платіж з обслуговування державного (місцевого) боргу здійснюється у національній валюті через реєстраційні рахунки, відкриті на ім’я Міністерства фінансів України (відповідного фінансового органу) в Казначействі), кредитна угода, договір, угода, договір про надання послуг; платіжна інструкція; рахунок (інвойс); акт про надані послуги; акт виконаних робіт | ||
Видатки на відрядження | 2250 | — договір; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога,заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою |
Видатки та заходи спеціального призначення | 2260 | — договір; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Оплата теплопостачання | 2271 | — договір; | Платіжне доручення. |
Оплата водопостачання та водовідведення | 2272 | — договір; | Платіжне доручення. |
Оплата електроенергії | 2273 | — договір; | Платіжне доручення. |
Оплата природного газу | 2274 | — договір; | Платіжне доручення. |
Оплата інших енергоносіїв | 2275 | — договір; | Платіжне доручення. |
Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм | 2281 | — контракт; — реєстраційна картка науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, яка підтверджує обов’язкову державну реєстрацію НД та ДКР; | Платіжне доручення, чек, платіжна вимога, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки. |
Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку | 2282 | — календарний план заходів на рік; | Платіжне доручення, чек, платіжна вимога, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою. |
Обслуговування внутрішніх боргових зобов’язань | 2410 | — розпорядження Міністерства фінансів України (відповідного фінансового органу); | Платіжне доручення. Розпорядження Міністерства фінансів України (відповідного фінансового органу) на перерахування коштів, кредитна угода, договір, платіжна інструкція; рахунок (інвойс)2 |
Обслуговування зовнішніх боргових зобов’язань | 2420 | — розпорядження Міністерства фінансів України (відповідного фінансового органу); | Платіжне доручення. Розпорядження Міністерства фінансів України (відповідного фінансового органу) на перерахування коштів, кредитна угода, договір, платіжна інструкція, рахунок (інвойс)2, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою |
Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | 2610 | — підтвердні документи в залежності від напрямів використання бюджетних коштів відповідно до економічної суті; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів | 2620 | — інформація фінансових органів щодо прийнятих зобов’язань; | Платіжне доручення |
Поточні трансферти урядам іноземних держав та міжнародним організаціям | 2630 | — розпорядчі документи, які визначають зобов’язання про спрямування платежів за кордон; | Платіжне доручення, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою |
Виплата пенсій і допомоги | 2710 | — заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки. | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога |
Стипендії | 2720 | — заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога |
Інші виплати населенню | 2730 | — реєстр відомостей на виплату допомоги, пільг пільговій категорії населення; — витяг з наказу Міністерства оборони України про вибуття військовослужбовців із списків особового складу; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою, заявка-доручення на здійснення видатків в іноземній валюті |
Інші видатки | 2800 | — квитанція; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, платіжна вимога, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою |
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування | 3110 | — договір; | Платіжне доручення. |
Капітальне будівництво | 3120 | — договір; | Платіжне доручення, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Капітальний ремонт | 3130 | — договір; — дозвіл на виконання будівельних робіт; — проектно-кошторисна документація; — позитивний висновок комплексної державної експертизи; | Платіжне доручення, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Реконструкція | 3140 | — договір; | Платіжне доручення, платіжна вимога. Документи, що підтверджують фактичне отримання товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Створення державних запасів і резервів | 3150 | — договір про закупівлю; | Платіжне доручення |
Придбання землі | 3160 | — договір; | Платіжне доручення. Документи, що підтверджують фактичне отриманням товарів, робіт та послуг за умови попередньої оплати |
Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | 3210 | — договір; | Платіжне доручення, чек, заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою, заявка-доручення на здійснення видатків в іноземній валюті. |
Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів | 3220 | — інформація фінансових органів щодо прийнятих зобов’язань; | Платіжне доручення |
Капітальні трансферти урядам іноземних держав | 3230 | — інформація фінансових органів щодо прийнятих зобов’язань; | Платіжне доручення, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою |
Капітальні трансферти населенню | 3240 | — договір про закупівлю (купівлі-продажу житла та (або) договір про надання послуг з купівлі-продажу житла); — документи, що підтверджують здійснення закупівель товарів, — робіт і послуг за державні кошти відповідно до законодавства у сфері державних закупівель1; | Платіжне доручення |
Надання кредитів підприємствам, установам, організаціям | 4112 | — кредитний договір; | Платіжне доручення, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою |
Кредитування при виконанні державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити під державні (місцеві) гарантії2: | Розпорядження Міністерства фінансів України (відповідного фінансового органу) на проведення витрат з виконання державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) гарантійних зобов’язань, державні (місцеві) гарантії щодо виконання боргових зобов’язань суб’єктів господарювання; вимога про виконання зобов’язань за гарантіями; кредитна угода, договір; рахунок (інвойс). | ||
Надання інших внутрішніх кредитів | 4113 | — договір купівлі і продажу; | Платіжне доручення |
Повернення внутрішніх кредитів | 4120 | — кредитний договір; | Платіжне доручення |
Примітки:
1 Для реєстрації бюджетних зобов’язань розпорядники та одержувачі бюджетних коштів повинні пред’явити до органів Казначейства оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують здійснення закупівель у разі, якщо очікувана вартість предмета закупівлі дорівнює або перевищує порогові показники вартості для закупівель товарів, робіт чи послуг, встановлених законодавством у сфері державних закупівель:
— річний план закупівель з додатком до нього;
— звіт про результати проведення процедури закупівлі;
— копії оголошення про проведення процедури закупівлі, повідомлення про акцепт пропозиції конкурсних торгів (цінової пропозиції, пропозиції за результатами застосування процедури закупівлі в одного учасника), відомості про рамкову угоду (у разі проведення закупівлі за рамковими угодами), оголошення про результати процедури закупівлі, опубліковані в державному офіційному друкованому виданні з питань державних закупівель та відповідних міжнародних виданнях у випадках, передбачених законодавством у сфері державних закупівель, та/або розміщені на веб-порталі Уповноваженого органу (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері державних закупівель) та на веб-сайті оператора електронного майданчика (у разі застосування процедури електронного реверсивного аукціону).
2 За платежами з обслуговування державного (місцевого) боргу та платежами з виконання державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити під державні (місцеві) гарантії, копії підтвердних документів, які надаються Міністерством фінансів України (відповідним фінансовим органом) відповідному органу Казначейства України, мають бути завірені у встановленому порядку Міністерством фінансів України (відповідним фінансовим органом). За вказаними платежами в іноземній валюті Міністерство фінансів України (відповідний фінансовий орган) надає відповідному органу Казначейства України копії кредитних угод, договорів, державних (місцевих) гарантій, договорів про надання послуг у 3-х примірниках мовою оригіналу та переклад, всі інші підтвердні документи — у 2-х примірниках.
КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ
НОВИЙ ПЕРЕЛІК ПІДТВЕРДНИХ ДОКУМЕНТІВ, ЩО ПОДАЮТЬСЯ
ДЛЯ РЕЄСТРАЦІЇ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ТА ЗДІЙСНЕННЯ ОПЛАТИ
З метою забезпечення контролю за цільовим спрямуванням бюджетних коштів органи Казначейства в частині виконання державного та місцевого бюджетів за видатками здійснюють:
— попередній контроль — на етапі реєстрації бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.
Механізм здійснення контролю органами Казначейства при взятті бюджетних зобов’язань розпорядниками й одержувачами коштів державного та місцевих бюджетів, які перебувають на казначейському обслуговуванні, урегульовано Порядком реєстрації та обліку бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів в органах Державної казначейської служби, затвердженим наказом Мінфіну від 02.03.2012 р. № 309 (далі — Порядок № 309);
— поточний контроль — у процесі оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.
Організаційні взаємовідносини між органами Казначейства, розпорядниками бюджетних коштів, одержувачами бюджетних коштів, місцевими фінансовими органами, а також розподіл обов’язків та відповідальності між ними в процесі обслуговування державного бюджету за видатками, операціями з надання кредитів за рахунок коштів державного бюджету та з погашення державного боргу урегульовано Порядком казначейського обслуговування державного бюджету за витратами, затвердженим наказом Мінфіну від 24.12.2012 р. № 1407, та Порядком казначейського обслуговування місцевих бюджетів, затвердженим наказом Мінфіну від 23.08.2012 р. № 938.
На кожному етапі здійснення свої повноважень органи Казначейства приймають від розпорядників бюджетних коштів документи, що підтверджують виникнення бюджетного зобов’язання та факт взяття бюджетного фінансового зобов’язання, а також приймають до виконання платіжні доручення з документами, які підтверджують здійснені видатки.
Тому з метою уніфікації процедур попереднього і поточного контролю при казначейському обслуговуванні розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів Держказначейством прийнято Методичні рекомендації щодо переліку підтвердних документів для реєстрації бюджетних зобов’язань, бюджетних фінансових зобов’язань та проведення платежів, затверджені наказом Державної казначейської служби від 29.04.2013 р. № 68 (далі — Методичні рекомендації). Як відомо, раніше розпорядники бюджетних коштів у цьому питанні керувались Методичними рекомендаціями щодо переліку підтвердних документів, які надаються розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на стадії реєстрації зобов’язань та оплати рахунків, затвердженими наказом Державного казначейства від 14.09.2010 р. № 330, які у зв’язку з прийняттям документа, що коментується, визнано такими, що втратили чинність. Далі розглянемо основні відмінності Методичних рекомендацій від їх попередника:
1) перелік підтвердних документів, які подаються розпорядниками бюджетних коштів, у процесі взяття та реєстрації зобов’язань, фінансових зобов’язань, є орієнтовним і може змінюватись залежно від сутності платежу. І хоча цей момент не зазначено безпосередньо в Методичних рекомендаціях, саме про такий висновок свідчить те, що у додатку до Методичних рекомендацій майже за кожним КЕКВ зазначено, що у разі необхідності розпорядники бюджетних коштів подають інші документи, передбачені нормативно-правовими актами. Тому якщо відповідними законодавчими та нормативно-правовими актами передбачені інші підтвердні документи, то їх подання є обов’язковим;
2) як зазначено у п. 3 Методичних рекомендацій, договори, які подаються разом з реєстром бюджетних зобов’язань*, повинні містити істотні умови відповідно до законодавства.
* Мається на увазі Реєстр бюджетних зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 309 та Реєстр бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів за формою згідно з додатком 2 до Порядку № 309.
Отже, це означає, що при укладанні договорів сторони повинні визначати зміст й істотні умови договору самостійно, керуючись при цьому положеннями ст. 180 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. № 436-IV та ст. 638 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV, а також нормативно-правових актів, що містять вимоги щодо істотних умов деяких договірних зобов’язань. Більш детальніше про те, які вимоги передбачені чинним законодавством до істотних умов та форм договорів ми розповідали у статті «Форма договору про закупівлю: якою вона повинна бути» (див. «Бюджетна бухгалтерія», 2013, № 5);
3) нумерація КЕКВ наведена у Методичних рекомендаціях згідно з Інструкцією щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету, затвердженою наказом Мінфіну від 12.03.2012 р. № 333 (у редакції наказу Мінфіну від 21.06.2012 р. № 754);
4) певних змін зазнав перелік підтвердних документів, який наведено у додатку до Методичних рекомендацій, а саме:
— перелік документів у розрізі кожного виду видатків (КЕКВ) дещо збільшився. Це пов’язано з тим, що раніше частина документів була наведена у «Примітках» до таблиці — додатку до Методичних рекомендацій, а тепер такі документи наведено безпосередньо у самій таблиці. Зокрема, маються на увазі ті документи, які подаються у разі здійснення попередньої оплати відповідно до вимог постанови КМУ «Питання попередньої оплати товарів, робіт і послуг, що закуповуються за бюджетні кошти» від 09.10.2006 р. № 1404 або інших нормативно-правових актів, які регулюють питання попередньої оплати;
— за КЕКВ 3120 додано такі документи: об’єктний кошторис, локальний кошторис;
— за КЕКВ 3130 додано такі документи: зведення витрат; зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва; об’єктний кошторис; локальний кошторис; дозвіл на виконання будівельних робіт;
— за КЕКВ 3140 додано такі документи: зведення витрат; зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва; об’єктний кошторис; локальний кошторис; рішення про відведення земельної ділянки; титул будови (об’єкта), будівництво якої розпочинається; план фінансування робіт; договір купівлі-продажу житла, інших об’єктів; довідка, видана уповноваженим органом, про власність (у разі придбання квартир на первинному (вторинному) ринку).
Вікторія МАТВЄЄВА,
економіст-аналітик