Повертаємо до бюджету чи залишаємо собі?
Традиційно на початку року бюджетні установи отримують від постачальників кошти, зайво сплачені минулого року. Та оскільки вони надходять на рахунок установи у поточному бюджетному році, виникає запитання: залишити їх в установі чи перерахувати до бюджету?
Так, подальша доля коштів, повернених постачальником, залежить від того, за рахунок коштів якого фонду (загального чи спеціального) було проведено відповідні видатки. Тому в цій ситуації бухгалтеру слід передусім з’ясувати, за рахунок коштів якого фонду кошторису було придбано талони на бензин.
Далі узагальнимо правила поводження з минулорічними коштами в таблиці.
Правила відображення в бухобліку повернених минулорічних коштів
| Загальний фонд | Спеціальний фонд |
| Перераховуємо кошти до бюджету, з якого фінансується установа, за кодом класифікації доходів 24060300 «Інші надходження» | Такі кошти установа залишає у своєму розпорядженні |
| На суму повернених коштів від постачальника проводимо коригування фінрезультату минулого року (субрахунку 5512) | |
| Відновлення касових видатків НЕ здійснюємо | Відновлюємо касові видатки з КЕКВ 0000 на КЕКВ 2210 «Предмети, матеріали, обладнання та інвентар» |
Повернули талони — отримали кошти: числові приклади
Приклад 1 (повернення коштів загального фонду). У січні 2022 року бюджетна установа отримала та оплатила бензин А-95 в кількості 1000 л на загальну суму 30000 грн. Оплату було здійснено за рахунок коштів загального фонду.
За умовами договору бензин знаходиться на відповідальному зберіганні у постачальника. Відпуск придбаного пального здійснювався за талонами. Строк дії талонів — до 31.12.2022.
Протягом 2022 року за талонами було заправлено 940 л бензину на загальну суму 28200 грн.
У грудні 2022 року за домовленістю з постачальником було повернуто невикористані талони на бензин на 60 л. За фактом повернення талонів постачальник оформив накладну на повернення та повернув кошти у сумі 1800 грн на реєстраційний рахунок установи.
Оскільки оплата за бензин та повернення коштів постачальником відбувалися у різні бюджетні періоді, у січні 2023 установа перерахувала 1800 грн до загального фонду бюджету.
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція субрахунків | Сума, грн | № м/о | |
| дебет | кредит | ||||
| 2022 рік | |||||
| 1 | Отримано асигнування на придбання бензину | 2313 | 7011 | 30000 | 2 |
| 2 | Оприбутковано талони на бензин (1000 л) | 1514/1 | 6211 | 30000 | 6 |
| 3 | Перераховано кошти постачальнику за бензин | 6211 | 2313 | 30000 | 2, 6 |
| 4 | Заправлено службове авто бензином за талонами (940 л) | 1514/2 | 1514/1 | 28200 | 13 |
| 5 | Списано бензин, використаний на роботу службового авто | 8013 | 1514/2 | 28200 | 13 |
| 6 | Закриття рахунків доходів | 7011 | 5511 | 30000 | 17 |
| 7 | Закриття рахунків витрат | 5511 | 8013 | 28200 | 17 |
| 8 | Віднесено суму профіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів (30000 грн - 28200 грн) | 5511 | 5512 | 1800 | 17 |
| 9 | Повернуто невикористані талони постачальнику | 6211 | 1514/1 | 1800 | 13 |
| 2023 рік | |||||
| 1 | Повернуто постачальником кошти за невикористані талони | 2313 | 6211 | 1800 | 2, 6 |
| 2 | Нараховано зобов’язання перед бюджетом | 5512 | 6312 | 1800 | 17 |
| 3 | Перераховано кошти до бюджету | 6312 | 2313 | 1800 | 2 |
Приклад 2 (повернення коштів спецфонду). У січні 2022 року бюджетна установа отримала й оплатила бензин А-95 в кількості 500 л на загальну суму 15000 грн. Оплату проведено за рахунок коштів спеціального фонду кошторису.
За умовами договору відпуск придбаного пального здійснювався за талонами. Згідно з укладеним договором строк дії талонів до 31.12.2022.
Протягом 2022 року за талонами було заправлено 450 л бензину на суму 13500 грн.
За домовленістю з постачальником у грудні 2022 року було повернуто невикористані талони на 50 л. За фактом повернення талонів постачальник оформив накладну на повернення та перерахував кошти в сумі 1500 грн на спеціальний реєстраційний рахунок установи. При надходженні коштів від постачальника проведено відновлення касових видатків із КЕКВ 0000 на КЕКВ 2210.
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція субрахунків | Сума, грн | № м/о | |
| дебет | кредит | ||||
| 2022 рік | |||||
| 1 | Нараховано дохід за надані послуги | 2111 | 7111 | 15000 | 14 |
| 2 | Отримано плату за надані послуги | 2313 | 2111 | 15000 | 3, 14 |
| 3 | Оприбутковано талони на бензин (500 л) | 1514/1 | 6211 | 15000 | 6 |
| 4 | Перераховано кошти постачальнику за бензин | 6211 | 2313 | 15000 | 3, 6 |
| 5 | Заправлено авто бензином за талонами (450 л) | 1514/2 | 1514/1 | 13500 | 13 |
| 6 | Списано вартість бензину, використаного для надання платних послуг | 8113 | 1514/2 | 13500 | 13 |
| 7 | Закриття рахунків доходів | 7111 | 5511 | 15000 | 17 |
| 8 | Закриття рахунків витрат | 5511 | 8113 | 13500 | 17 |
| 9 | Віднесено суму профіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів (15000 грн - 13500 грн) | 5511 | 5512 | 1500 | 17 |
| 10 | Повернуто невикористані талони постачальнику | 6211 | 1514/1 | 1500 | 13 |
| 2023 рік | |||||
| 1 | Повернуто постачальником кошти за невикористані талони | 2313 | 6211 | 1500 | 3, 6 |
| 2 | Відображено відновлення касових видатків із КЕКВ 0000 на КЕКВ 2210 | 2313 | 2313 | 1500 | 17 |
