Єдиноподатники і ПДВ:
змінено процедуру реєстрації
Наказом Мінфіну від 10.01.2012 р. № 144 внесено Зміни до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість.
Змін чимало, стосуються вони різних аспектів ПДВ-реєстрації, але передусім — питань, пов’язаних з реєстрацією єдиноподатників платниками ПДВ, зокрема їх реєстрацією на добровільних засадах. Можливість добровільної реєстрації нарешті набула свого втілення на законодавчому рівні, раніше про це говорилося тільки на рівні узагальнюючої податкової консультації (про неї ми писали в минулому випуску нашої газети на с. 4). Зауважимо, що в цьому випадку і Мінфін, і ДПСУ зайняли позицію, що не цілком відповідає букві Податкового кодексу, проте відповідає його духу. А єдиноподатники, які бажають перейти з «5 %» на «3 % + ПДВ», але не набрали трьохсоттисячних обсягів, отримали таку можливість.
Крім іншого, звертаємо увагу на те, що змінилися деякі форми, зокрема:
— реєстраційна заява платника податку на додану вартість (ф. № 1-ПДВ);
— заява про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб’єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість (ф. № 1-РС);
— Свідоцтво про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб’єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість (ф. № 2-РС). Проте до 01.01.2013 р. використовуватимуться старі бланки ф. № 2-РС.
Наказ набув чинності з дня його офіційного опублікування, тобто з 12.03.2012 р.
(Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість» від 10.01.2012 р. № 144)
Плата за користування надрами до 13 січня і після
— за різними ставками та в різних розрахунках
Держподатслужба розповіла, як розраховувати плату за користування надрами за I квартал 2012 року.
Нагадаємо: нещодавно ставки цього платежу було змінено Законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів» від 22.12.2011 р. № 4235-VI. Причому в самому Законі зазначалося, що він набуває чинності з 1 січня, але опублікований він був тільки 13 січня.
Отже, ДПСУ повідомила, що за I квартал 2012 року платники податку подають (у травні) два додатки 1 «Розрахунок податкового зобов’язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин (у частині корисних копалин, для яких затверджено ставки в абсолютних значеннях)» — з 1 по 12 січня включно і з 13 січня по 31 березня включно. У II, III і IV кварталах застосовуватимуться вже тільки нові ставки.
(Лист Державної податкової служби України «Про особливості справляння у 2012 році плати за користування надрами» від 22.02.2012 р. № 5157/7/15-2117)
Плата за воду — теж за різними ставками,
але в одній декларації
Аналогічне роз’яснення вийшло з приводу збору за спеціальне використання води. У зв’язку зі зміною ставок цього збору з 13 січня 2012 року Держподатслужба України рекомендує в податковій декларації за I квартал 2012 року відображати дані двома окремими рядками, з відповідною приміткою в цих рядках: «з 01.01.2012 р. по 12.01.2012 р. включно» і «з 13.01.2012 р. по 31.03.2012 р. включно». Це стосується декларацій:
— за спеціальне використання поверхневих і підземних вод;
— за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання;
— за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами;
— за спеціальне використання води, що входить виключно до складу напоїв;
— за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва;
— за спеціальне використання кар’єрної, шахтної, дренажної води.
Що стосується податкової декларації збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики за I квартал 2012 року, то ДПСУ вважає за доцільне наводити дві звітні податкові декларації з цього збору: за період «з 01.01.2012 р. по 12.01.2012 р. включно» і за період «з 13.01.2012 р. по 31.03.2012 р. включно».
Крім того, податківці нагадали, що з 1 січня 2012 року збір за спеціальне використання води сплачують також і платники єдиного податку.
(Лист Державної податкової служби України «Про особливості справляння у 2012 році збору за спеціальне використання води» від 28.02.2012 р. № 5847/7/15-2117)
Ліцензії на провадження госпдіяльності
— до нематеріальних активів
Головне податкове відомство нагадало, що відповідно до абз. «ж» п.п. 138.10.6 ПКУ до складу інших витрат уключаються витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для провадження господарської діяльності (крім тих, вартість та строк використання яких відповідають ознакам, установленим для основних засобів, та які підлягають амортизації у складі нематеріальних активів).
Головний висновок: ліцензії вартістю понад 2500 грн. зі строком дії більше року відповідають ознакам, установленим для нематеріальних активів, і повинні включатися до групи 6 нематеріальних активів (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо) відповідно до п.п. 145.1.1 ПКУ.
Законність цього висновку досить сумнівна, проте на практиці, найімовірніше, вимагатимуть саме такий варіант обліку.
(Лист Державної податкової служби України «Щодо відображення ліцензій в обліку» від 11.01.2012 р. № 561/6/15-1415)
Методрекомендації щодо перевірок
відшкодування ПДВ скасовано
Кабмін скасував низку рішень міністерств і відомств, у тому числі горезвісні Методичні рекомендації щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість (від’ємного значення податку на додану вартість), затверджені наказом ДПАУ від 24.05.2011 р. № 306.
Крім того, скасовано ще декілька наказів податкового відомства, але, на жаль, відшукати ці накази в доступних нам базах виявилося неможливо. Про всяк випадок даємо їх перелік:
— від 21.07.98 р. № 353;
— від 12.01.2001 р. № 15;
— від 18.02.2003 р. № 80;
— від 19.08.2003 р. № 394;
— від 16.09.2011 р. № 7.
(Розпорядження Кабінету Міністрів України «Про відміну деяких наказів міністерств, інших центральних органів виконавчої влади» від 15.02.2012 р. № 103)
Облік у «нульових» платників податку на прибуток
та строки використання вивільнених
від оподаткування коштів
Держподатслужба роз’яснила, що суми коштів, не перерахованих до бюджету при застосуванні ставки податку на прибуток 0 %, слід використати впродовж року і першого кварталу наступного року. Якщо ж вони використані не за цільовим призначенням, то їх слід перерахувати до бюджету в першому кварталі наступного звітного року.
Щодо такого напряму використання вивільнених коштів, як поповнення власних оборотних коштів, податківці пропонують використати визначення терміна «оборотні активи» з п. 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87. Одночасно з метою ведення обліку та узагальнення інформації про наявність і рух коштів фінансування заходів цільового призначення пропонується використати окремий субрахунок рахунка 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування.
(Лист Державної податкової служби України «Щодо невикористаних коштів, не перерахованих до бюджету при застосуванні ставки податку на прибуток 0 %» від 02.02.2012 р. № 2112/6/15-1215)
Назви юросіб можуть бути англомовними
та плюсованими
Мін’юст, який тепер є органом реєстрації, видав нові Вимоги щодо написання найменування юридичної особи або її відокремленого підрозділу. Чинний раніше аналогічний документ Держкомпідприємництва скасовано.
Документ Мін’юсту вийшов набагато більшим за свого попередника, переважно за рахунок установлення спеціальних вимог для банків, громадських організацій, пенсійних фондів тощо. Щодо звичайних підприємств, то для них зазначимо таке:
1) найменування юрособи може записуватися не лише державною мовою, а й додатково — англійською (за наявності);
2) відповідно разом з українськими літерами можуть використовуватися англійські;
3) запроваджено кілька нових знаків, допустимих у найменуваннях: двокрапка (:), плюс (+), знак рівності (=), зірочка (*), ет комерційна (@).
(Наказ Міністерства юстиції України «Про визнання таким, що втратив чинність, наказу Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 09.06.2004 № 65» від 05.03.2012 № 367/5
Наказ Міністерства юстиції України «Про затвердження Вимог щодо написання найменування юридичної особи або її відокремленого підрозділу» від 05.03.2012 р. № 368/5)
